Procesos económico-administrativos en agencias de viajes. HOTG0208. Sandra Badillo Cano

del ejercicio y posterior elaboración de las cuentas anuales: operación a través de la cual se detiene momentáneamente, al final del ejercicio económico, el registro de operaciones para así ofrecer una visión del patrimonio, de la situación de la empresa y de sus resultados en un momento determinado.

8. La tesorería en las agencias de viaje

      Con la palabra tesorería se denomina al dinero en efectivo y a los saldos de las cuentas corrientes.

      Forma parte del activo circulante, constituyendo los elementos más líquidos del patrimonio de una empresa y a la vez los menos rentables, ya que no están invertidos en ningún otro activo, lo cual supone que, en el caso de que la empresa posea excesivas cantidades de dinero de esta forma (en caja o bancos), sin ser invertido de forma alguna, esto puede suponer una mala gestión de tesorería.

      Sin embargo, no se puede olvidar que un mínimo de stock de tesorería es necesario dentro de la empresa, ya que, entre los cobros y los pagos, se produce normalmente un desfase. Para evitar esto, la única solución sería obtener financiación de los proveedores o hacer coincidir los cobros y los pagos.

      Las características de la tesorería son:

      1 Efectivo en caja: a veces, existen problemas en los arqueos de caja y, para intentar evitarlo, se aconseja realizar arqueos con frecuencia, sobre todo si la empresa trabaja con mucho dinero en efectivo. El arqueo es el recuento físico del dinero que la empresa tiene en la caja. Si aparece una pequeña diferencia entre ingresos y gastos, esta se cargará o abonará a una cuenta de gasto o de ingreso. Ejemplo: se puede producir un desfase en el arqueo por muchas situaciones:Que en el caja falten 25 € a causa de haber dado mal un cambio a un cliente.Que en la caja sobren 10 € por acumulación de propinas dadas por los clientes.

      2 Cuentas bancarias: la tesorería, en este caso, está ingresada en entidades bancarias con saldo a favor de la empresa. Las cuentas bancarias pueden ser corrientes (disponen de talonario y tarjeta) o de ahorro (disponen de libreta y tarjeta).

      Por otro lado, se deben tener en cuenta unos consejos que ayudarán a la gestión adecuada de la tesorería dentro de la empresa:

      1 Separar los departamentos de tesorería y contabilidad.

      2 Realizar arqueos de caja diarios y conciliaciones bancarias mensuales.

      3 Establecer como autorizadas a más de una persona conjuntamente.

      4 Trabajar con más de un banco.

      5 Disponer de moneda extranjera en el caso de que se necesite cambio para los clientes (no obligatorio).

      6 Centralizar los pagos en pocos días, por ejemplo dos.

      7 Realizar un presupuesto de tesorería con el objetivo de evitar la existencia de desfases entre cobros y pagos.

       Consejo

      No es recomendable que haya más cantidades de dinero en la caja o en los bancos de lo que se necesita para la gestión diaria de la empresa, porque ese dinero sobrante no estará generando ningún tipo de beneficio para la empresa.

      Respecto a las agencias de viaje, una gran parte de su clientela abona sus viajes en efectivo, sobre todo si se trata de servicios sueltos. Sin embargo, el 19 de noviembre de 2012 entró en vigor la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, la cual prohíbe pagar más de 2.500 € en efectivo.

       Importante

      La Ley 7/2012 afecta a las operaciones comerciales en las que interviene un empresario, un comercio o un trabajador autónomo, por lo que en las transacciones en las que solo participan dos particulares sí se pueden pagar cantidades superiores a 2.500 € en metálico.

      Esta modificación en la forma de pago afecta de manera diferente a las agencias de viaje según si son presenciales u online:

      1 Agencias de viaje presenciales: en pagos superiores a 2.500 €, que antes se realizaban en efectivo y ahora se realizan a través de tarjeta bancaria, supondrán un aumento en los costes de la agencia, en forma de comisiones a bancos o entidades emisoras de ese medio de pago.

      2 Agencias de viaje online: no apreciarán ninguna variación, dado que ya todas sus ventas se realizan mediante tarjeta.

9. Los impuestos. Su liquidación

      En la actualidad, los principales impuestos por los que se ve afectada la empresa son el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto de Sociedades, y, adicionalmente, en el caso de las agencias de viaje, se deberá tener en cuenta también el Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas cuando la agencia esté constituida legalmente bajo la forma jurídica de persona física.

      9.1. Impuesto sobre el Valor Añadido

      Es un impuesto indirecto sobre el consumo, que grava toda entrega de bienes o prestación de servicios realizada por empresarios o profesionales. No es un impuesto progresivo, es decir, no pagan más quienes más ingresos tienen, como ocurre con impuestos como el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Actualmente, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se regula en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

       Nota

      El IVA recae sobre el consumo final de un producto, sin embargo, no afecta a una vivienda o un coche de segunda mano. Ese tipo de compras son gravadas por el Impuesto de Trasmisiones Patrimoniales.

      El IVA se aplica en la Península y en Baleares, mientras que en Canarias se establece un impuesto similar denominado Impuesto General Indirecto Canario y en Ceuta y Melilla se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación.

      Sus características son:

      1 Se aplica sobre todos los bienes y servicios, excepto los servicios postales, sanitarios, algunas operaciones financieras o de seguros y alquileres de viviendas, aunque estas excepciones poseen algunos matices que habría que tener en cuenta en función de cada situación particular.

      2 Existen tres tipos de cuotas de IVA:IVA superreducido (4%): se aplica a productos básicos, como alimentos (pan, leche, huevos, frutas, hortalizas), libros, periódicos, medicamentos, prótesis, etc.IVA reducido (10%): se aplica para algunos productos alimenticios y productos sanitarios, transporte de viajeros, la mayoría de los servicios de hostelería y la venta de viviendas de nueva construcción.IVA general (21%): se aplica en los casos no incluidos en las demás cuotas de IVA.

       Actividades

      9. Recopilar folletos de viajes e inspeccionar si se hace alusión en ellos al IVA aplicado. ¿Qué tipo de cuota se aplica? ¿Está incluido el IVA o no en el precio total? Si no le queda claro, realizar una visita a una agencia de viajes y preguntar sobre este tema en concreto.

      Son las empresas quienes, a lo largo de la cadena productiva, deben recaudar el impuesto. Por lo tanto, periódicamente, las mismas presentarán la declaración-liquidación del IVA del período impositivo correspondiente (un mes o un trimestre, según los casos). El resultado de dicha declaración-liquidación puede ser: que el IVA repercutido sume más que el IVA soportado, por lo que la empresa