Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

налоговые корректировки через систему льгот и санкций необходимы из-за динамических свойств воспроизводственных процессов, на эту мобильность хозяйственного механизма и призвана реагировать совокупность мер налогового регулирования).

      Таким образом, налоговое регулирование обеспечивается детальной разработкой способов реализации налоговой политики, а также выработкой регулирующих воздействий, направленных на ее реализацию. Методы налогового регулирования должны в обязательном порядке учитывать законодательные положения, определяющие различные аспекты налогового производства и ответственность за их нарушения. Кроме того, сюда включается широкий спектр методов косвенного воздействия на поведение субъектов налогообложения, стимулирующих принятие ими решений, полезных обществу (например, через применение упрощенной системы налогообложения).

      Специальные методы налогового регулирования. Среди них в сфере налогообложения выделяются широко применяемые во всем мире при решении инвестиционных проблем, расширении сферы деятельности малого бизнеса, а также регулировании спроса и предложения. К ним относятся:

      ✓ инвестиционный налоговый кредит;

      ✓ налоговые каникулы;

      ✓ налоговая амнистия;

      ✓ отсрочка и рассрочка налогового платежа;

      ✓ налоговые вычеты;

      ✓ международные договоры об избежании двойного налогообложения.

      Наиболее действенным методом налогового регулирования считается инвестиционный налоговый кредит. Предоставление такого кредита не меняет основ налогообложения и в то же время позволяет оперативно вносить коррективы в ход инвестиционных процессов и рыночную конъюнктуру.

      Особое значение имеет оптимизация взаимосвязанных элементов налогообложения:

      ✓ налоговой базы;

      ✓ ставки налога;

      ✓ налоговых льгот.

      Построение рациональной налоговой системы зависит прежде всего от параметров налогооблагаемых баз и ставок, поэтому градация последних крайне важна.

      Специальные способы налогового регулирования. По способам реализации мер налогового регулирования принято выделять две системы:

      ✓ налоговые льготы (отмена авансовых платежей, уменьшение налогового обязательства в связи с благотворительностью, отсрочка платежа по заявлению налогоплательщика);

      ✓ налоговые санкции (штрафы, пени, административные санкции).

      Правильное сочетание этих двух систем обеспечивает гибкость налогообложения и, как следствие, эффективность налоговой политики. Через экономически обоснованные системы льгот и санкций компенсируются финансовые потери при выпуске новой продукции, модернизации производства, становлении имущественных основ малого бизнеса.

      В системе льготирования важными принципами и условиями, выработанными мировой налоговой практикой, являются следующие:

      ✓ сокращение числа индивидуальных льгот;

      ✓ отсутствие избирательного