Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

в первую очередь входят Конституция РФ и НК РФ. В них закреплены основополагающие принципы налогообложения, состав системы налогов, участники налоговых отношений, установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения налогоплательщиками этих обязанностей.

      Законы включают в себя как законы общего действия, так и законы о конкретных налогах. В зависимости от уровня управления различают федеральные законы, законы и акты субъектов Федерации, ведомственные нормативные акты и акты местного самоуправления.

      Указы Президента РФ, во-первых, устанавливают самостоятельные нормы права, во-вторых, носят характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению.

      Постановлениями Правительства РФ устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин; рассчитывается индекс инфляции при расчете налогооблагаемой прибыли и т. д. Кроме национального законодательства, отношения в налоговой сфере регулируются международно-правовыми договорами.

      Нормативное обеспечение включает в себя:

      ✓ акты Федеральной налоговой службы (ФНС России) и Министерства финансов Российской Федерации. В ряде случаев они имеют нормативное значение и нарушение их влечет за собой ответственность, но в целом задача при издании подобных актов сводится к разъяснению методики ввода в действие закона и т. п.;

      ✓ письма, указания и разъяснения ФНС носят сугубо нормативно-методический характер и служат для рассмотрения частных налоговых ситуаций, их назначение – регламентировать единообразные способы практической деятельности, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов;

      ✓ постановления Конституционного Суда Российской Федерации, решения и определения Верховного Суда Российской Федерации важны для регламентации отношений в налоговой сфере, а также защиты интересов налогоплательщиков.

      Информационное обеспечение системы управления предприятием включает в себя главный элемент – информационную базу, состоящую из различных блоков бухгалтерского и налогового учета. Безусловно, для финансовых аналитиков приоритет имеет блок бухгалтерской отчетности. Однако с позиций налогового менеджера немаловажное значение имеют несистемные данные официального налогового учета. Поэтому возникает проблема взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. Существуют различные подходы к информации бухгалтерского учета, используемой в фискальных целях:

      ✓ налоговые показатели формируются и исчисляются лишь посредством данных бухгалтерского учета;

      ✓ эти показатели образуются путем корректировки бухгалтерских данных с использованием определенных методов. Этим объясняется употребление в российском законодательстве словосочетания «для целей налогообложения»;

      ✓ расчет налоговой базы по правилам налогового учета, отличным от правил и процедур бухгалтерского учета. Именно этот способ законодательно введен с 1 января 2002 г.