Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

Российской Федерации, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям организации с учетом возможных изменений во внешней среде. Деятельность по стратегическому налоговому планированию требует не только знания современного налогового законодательства и анализа рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему.

      Процесс формирования налоговой стратегии организации (крупный бизнес) включает следующие этапы.

      Предварительный этап. Появление идеи об организации бизнеса, формирование цели и задачи, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем (например, для малых предприятий, сельскохозяйственных организаций). Далее следует выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производства и офисных помещений организации, а также ее филиалов, дочерних компаний и руководящих органов. Затем идет выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

      Следующие этапы относятся непосредственно к налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.

      I этап. Определение общего периода формирования налоговой стратегии.

      II этап. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства.

      III этап. Формирование стратегических целей деятельности организации в области налогового планирования.

      Главная цель такой деятельности – повышение уровня благосостояния собственников организации и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых расходов. Вместе с тем эта главная цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего развития организации.

      Система налоговых стратегических целей должна обеспечивать:

      ✓ формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала;

      ✓ оптимизацию налогового портфеля;

      ✓ приемлемость уровня налоговых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т. п.

      Систему стратегических целей в области налогового планирования следует формулировать четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях – целевых стратегических нормативах. В таком качестве по отдельным аспектам налогового планирования организации могут быть установлены:

      ✓ минимальная доля налоговых отчислений в добавленной стоимости;

      ✓ среднегодовой темп снижения доли налоговых отчислений;

      ✓