Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

налогоплательщика.

      Шедулярная (английская) система предусматривает разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода, и каждая часть облагается по отдельности.

      Кумулятивный (накопительный) метод предусматривает определение суммы налога и его взимание с начала периода нарастающим итогом.

      Некумулятивный метод – обложение налоговой базы по частям, без нарастающего итога.

      Сумма налогового обязательства фиксируется в налоговой документации, за непредставление или несвоевременное представление которой в налоговый орган предусмотрены штрафные санкции.

      Порядок уплаты налогов. Уплата налога – совокупность действий налогоплательщика или иного субъекта по фактическому внесению суммы налога в бюджет или внебюджетный фонд. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном российским законодательством о налогах и сборах. На обязанное лицо возлагается представление в налоговый орган налоговой декларации и других необходимых документов. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

      К основным процедурам уплаты налога относятся следующие: определяется источник налога и срок его уплаты.

      Источник налога – резерв, за счет которого налогоплательщик вносит налоговый платеж. В качестве источника налога обычно выступает доход, реже – капитал.

      Сроки уплаты налогов зависят от того, относятся ли они к срочным или периодично-календарным. Согласно российскому законодательству, сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или исчислением периода времени (год, квартал, месяц, декада, неделя, день), а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти.

      Со срочностью внесения платежей тесно связано понятие недоимки – суммы налога, не внесенного в бюджет по истечении установленных сроков уплаты.

      Используется один из пяти возможных способов взимания налогов:

      ✓ кадастровый;

      ✓ уплата налога у источника дохода;

      ✓ уплата по декларации;

      ✓ уплата в момент расходования доходов;

      ✓ уплата налога в процессе потребления.

      При этом возможна уплата деньгами в безналичном и наличном порядке, уплата имуществом, а также обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность.

      Применяется определенная очередность уплаты налогов, в соответствии с которой уплачивают:

      ✓ поимущественные налоги;

      ✓ местные налоги;

      ✓ остальные налоги, вносимые за счет прибыли;

      ✓ налог на прибыль.

      В отношении уплаты некоторых налогов установлены авансовые платежи.

      Определяется вид уплаты налога и способ выполнения обязательства. Возможны два основных вида перечисления налоговых платежей налогоплательщиком:

      ✓ самостоятельная уплата;

      ✓ уплата налоговыми агентами.

      Основной способ выполнения обязательства