Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

может привести к увеличению других; во-вторых, простое сокращение налогов путем отнесения расходов на затраты уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса; в-третьих, механическая минимизация налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами;

      ✓ планировать налоги необходимо в общем контексте планирования бизнеса. Надо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, т. е. учитывать многофакторность налоговой минимизации, видеть последствия таких действий, взвешивая эффективность действий по минимизации налогового бремени;

      ✓ кредо налогового планирования – ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве;

      ✓ сокращать налоги можно и нужно, но не банальными схемами ухода от налогов, а точным и скрупулезным планированием, расчетами и оптимизацией деятельности всего предприятия;

      ✓ конфиденциальность;

      ✓ необходимо уделять внимание документальному оформлению.

      Налоговое планирование предусматривает четкое выделение всех его составляющих элементов.

      Элементы налогового планирования:

      ✓ стратегия оптимального управления предприятием и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективный способ увеличения прибыли – не механическое сокращение налогов, а построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) оказалась вся структура бизнеса. Такой подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу;

      ✓ учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета. Она охватывает методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, методы погашения стоимости активов, способы применения счетов бухучета и обработки данных;

      ✓ должное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать информацию и для налоговых целей. Финансовая отчетность, имеющаяся на сегодняшний день, не отражает истинного финансового состояния предприятия, с одной стороны, а с другой – налоговая система несовершенна. Такое несовершенство учетных данных, служащих базой для налогового учета, оставляет широкие возможности для самого агрессивного налогового планирования. Проблема заключается в создании условий, при которых предприятию становится выгодно сделать информацию бухгалтерского учета прозрачной, т. е. понятной как в отношении принятия инвестиционных решений, так и для расчета налогов. При этом сама налоговая система должна быть простой и понятной;

      ✓ схемы налогового планирования, которые логично и естественно вписываются в бизнес и служат обоснованием законного снижения налогового бремени. Если схема будет выглядеть неубедительно, контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить ее целиком либо доставить неприятности постоянными проверками;

      ✓