Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

с применением запрещенных законом приемов (налоговое правонарушение).

      Уклонение от уплаты налогов включает способы, при которых снижение размера налоговых платежей достигается в результате применения противозаконных действий.

      Уклонение от уплаты налогов представляет собой уменьшение налоговых и других платежей, при которых налогоплательщик умышленно или неосторожно уменьшает размер своих налоговых обязательств с нарушением действующего законодательства.

      Выделяют следующие механизмы ухода от налогов:

      ✓ уклонение от постановки на учет в налоговых органах;

      ✓ сокрытие доходов (прибыли);

      ✓ нарушение правил бухгалтерского и налогового учета;

      ✓ фальсификация учетных данных, сокрытие объектов налогообложения;

      ✓ неправильное использование налоговых льгот;

      ✓ непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов или их уничтожение.

      Так как уход от налоговых платежей достигается незаконным путем, то за него предусмотрены следующие виды ответственности:

      ✓ гражданско-правовая;

      ✓ административная;

      ✓ финансовая;

      ✓ уголовная.

      Выделяют некриминальное и криминальное уклонение от уплаты налогов. Некриминальное уклонение от уплаты налогов – это действия, нарушающие налоговое законодательство, но не влекущие состава налогового преступления и применения уголовной ответственности. Оно связано:

      ✓ с неправильным отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете;

      ✓ с заключением фиктивных договоров и изменением их содержания после исполнения этих договоров, выплатой санкций за несуществующие нарушения.

      Криминальное уклонение от уплаты налогов – это действия, нарушающие налоговое законодательство и влекущие состав налогового преступления с применением мер уголовно-правовой ответственности. Данные способы составляют состав налоговых преступлений по ст. 194, 198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации:

      ✓ подделка документов;

      ✓ фальсификация данных бухучета;

      ✓ фиктивный прием на работу «мертвых душ»;

      ✓ умышленное неоприходование денег, поступивших в кассу за реализованную продукцию (работа на «наличку», бесфактурные продажи).

      Самостоятельная группа криминальных способов уклонения от налогов:

      ✓ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации (нарушение ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ); осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговых органах (нарушение ст. 83, 84 НК РФ).

      В категорию «налоговая оптимизация» входят способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи их необоснованной