Управленческий Баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов. Олег Иванов

в полной сумме 500 000 рублей.

      – Д2 не учитывается, так как согласно договору дебиторская задолженность просрочена на десять дней, вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.

      – Д3 (обе суммы) не учитывается, так как согласно договору дебиторская задолженность 50 000 рублей просрочена на пять месяцев. Погашение непросроченной задолженности 500 000 рублей вызывает сомнение в связи с проблемностью самого дебитора и нестандартным сроком отсрочки по задолженности в 500 000 рублей. Необходимо подробно выяснить ситуацию с данным дебитором, так как доля проблемной задолженности высокая. Вся сумма отражается за балансом с комментариями о причинах просрочки оплаты.

      – Д4 не учитывается нигде, так как согласно договору дебиторская задолженность просрочена более двух лет.

      Ответ:

      «Дебиторская задолженность покупателей»: 500 000 рублей.

      «За балансом»: 200 000 +50 000 +500 000 = 750 000 рублей.

      3.5. Товары в пути

      Данная статья баланса отражает информацию о предоплаченных товарах, отгруженных поставщиком, но еще не поступивших к покупателю.

      Статья Товары в пути отражается в балансе, если поставщики получили оплату и выполнили свои обязательства по отгрузке товара, но товар еще не прибыл к клиенту. При этом ответственность за доставку и все сопутствующие расходы по транспортировке несет сам клиент.

      Некоторые предприятия могут учитывать данную статью в разделе Товарно-материальные запасы. Но более консервативно рассматривать Товары в пути в качестве ожидаемых поступлений. Особенно это актуально при длительных по времени поставках товаров из-за границы.

      Источники информации

      – Договоры с поставщиками

      – Договоры с организациями, оказывающими транспортные услуги, услуги по прохождению таможни

      – Договоры страхования товара, в которых может быть указана сумма сделки

      – Для импортных сделок – коносаменты, инвойсы, документы таможенного оформления

      – Бухгалтерский учет: регистры счета 60 (по дебету) – как предоплата поставщикам

      – Данные управленческого учета

      Особенности учета и финансового анализа

      !Товары в пути учитываются по закупочной стоимости.

      Каждое предприятие по-своему рассчитывает себестоимость товаров в пути. В некоторых случаях в себестоимость могут быть включены все расходы, связанные с доставкой товара, прохождением таможни, погрузкой/разгрузкой и т. д.

      Следует помнить о том, что у небольших компаний подтвердить действительный объем товаров в пути очень сложно. Поэтому статью Товары в пути необходимо рассматривать достаточно консервативно.

      Задача

      На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о товарах в пути:

      1. Клиент оплатил партию товара поставщику из Италии на сумму 50 000 евро, включая доставку и таможенные расходы. Товар будет отгружен железнодорожным контейнером через неделю.

      2.