Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

Федерации.

      1.2. Методы и задачи налогового менеджмента

      Методологические основы налогового менеджмента позволяют дать представление о нем как о системе, состоящей из взаимосвязанных и взаимодействующих блоков и подсистем.

      Налоговый менеджмент – важная составная часть общей системы управления. Поэтому в совокупности представленных подсистем подсистему налогового администрирования следует выделять как ведущую. Она в рамках общего руководства со стороны государства и при необходимом взаимодействии с другими подсистемами государственной законодательной и исполнительной власти:

      ✓ разрабатывает и реализует налоговую политику и стратегию деятельности системы;

      ✓ создает и совершенствует ее организационный механизм;

      ✓ определяет и регламентирует механизм осуществления налоговых функций и технологий;

      ✓ формирует и совершенствует инфраструктуру системы.

      Эта инфраструктура необходима для обеспечения функционирования административных налоговых органов как таковых, а также для осуществления ими функционального менеджмента – налогового планирования, налогового регулирования и налогового контроля.

      Налоговое администрирование выступает в качестве общего, генерального менеджмента, пронизывающего деятельность всей системы налогового менеджмента.

      При его определяющей роли функциональные подсистемы призваны осуществлять плановые, регулирующие и контролирующие воздействия на налоговые отношения и процесс налогообложения.

      Перед каждой из этих подсистем стоят свои собственные цели, которые тесно взаимосвязаны между собой и являются составными частями (подцелями) основной цели налогового менеджмента. Достижение этих целей осуществляется путем реализации целого комплекса специальных функций (методов) и принятием специальных решений по формированию и экономическому обоснованию налоговых планов, способов их реализации при помощи определенных налоговых режимов, контроля за их выполнением и соблюдением принятых налоговых режимов.

      Реализация государственной налоговой политики осуществляется на основе законодательных актов государства, регламентирующих особыми правовыми нормами установление плановых налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговое планирование), принятие необходимых мер вмешательства в процесс исполнения налоговых обязательств (налоговое регулирование) и мер воздействия при нарушении налоговых обязательств и связанных с этим нарушением норм налогового законодательства (налоговый контроль).

      Основная задача налогового планирования – экономически обоснованно обеспечить бюджетные задания и проводимые государством программы экономического и социального развития на основе разработанной и в законодательном порядке принятой и утвержденной налоговой политики. Выполнение этой задачи осуществляется