Как экономить на налогах, используя законные способы. Марат Самитов

или иного турпродукта. А вот если питание отдыхающие оплачивают отдельно, т. е. сверху, то из налогового учета его потребуется исключить. Увы, такие разъяснения дал Минфин России в письме №03-03-20/45524 от 02.07.2018.

      Помимо лимита по сумме на одного человека, есть еще одно ограничение.

      Нельзя учесть при расчете прибыли затраты на путевки, ДМС, а также лечение сотрудников, когда суммарно они составят больше 6% от фонда оплаты труда (ФОТ). Иными словами, рассчитывая 6-процентный лимит, нужно контролировать, чтобы все вместе указанные расходы не превысили данный порог, ведь то, что свыше прибыли, УСН уже не уменьшает.

      Таковы требования абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ и абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК РФ

      12. Снизить налог на прибыль, увеличив долю прибыли обособленного подразделения, которое размещено в регионе с пониженной ставкой. Например, в свободной экономической зоне (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

      Обособленные подразделения, которые осуществляют деятельность в свободной экономической зоне (СЭЗ) или в регионе с пониженной ставкой налога на прибыль, также позволяют оптимизировать этот налог.

      По общему правилу налог на прибыль, оплачиваемый в бюджет, распределяется между головной организацией и ее обособленными подразделениями (ОП). Доля такого распределения считается по определенной формуле исходя из пропорции. В расчет берутся: 1) численность персонала ОП либо расходы на фонд оплаты труда (ФОТ); 2) основные средства за минусом амортизации.

      Первый показатель, который учитывается в формуле, – это элемент учетной политики, менять его можно не чаще раза в год (п. 2 ст. 288 НК РФ и ст. 313 НК РФ). Поэтому выберите самостоятельно, что принимать в расчет: размер ФОТ или же численность работников ОП. Что касается второго показателя в формуле – балансовой стоимости ОС, его менять нельзя.

      Что примечательно, размер доходов ОП или даже их полное отсутствие на распределение прибыли между головным подразделением и обособкой никак не влияет. Как раз тут и кроется лазейка. Причем ни официальные разъяснения Минфина, ни НК РФ не содержат разъяснений или запретов в отношении ОП организации, не имеющих выручки вовсе. Выходит, если в обособке числятся сотрудники и имеются в наличии основные средства, то это уже повод по умолчанию для распределения налога на прибыль между головной организацией и ее структурным подразделением.

      Следовательно, чтобы регулировать уплату налога на прибыль, в ОП, зарегистрированное в регионе с льготными ставками по налогу, переводят персонал или же туда перебрасываются основные средства. Это приведет к росту удельного веса обособки и, как следствие, к уменьшению суммы налога на прибыль.

      На практике лояльные сотрудники компании, как правило, не против перевода их в обособку, ведь для них это ни на что не повлияет. Стоит учитывать, что организация при таком переводе будет платить страховые взносы и НДФЛ по месту нахождения ОП. При этом изменится лишь регион уплаты, но не сумма НДФЛ и начисленных взносов.

      Если в учетной политике для