Как экономить на налогах, используя законные способы. Марат Самитов

принятии решения о выдаче кредита и при контроле соотношения уставного капитала и чистых активов.

      Что нужно для этого сделать:

      • провести инвентаризацию по выявлению объектов интеллектуальной собственности на предприятии;

      • провести оценку рыночной стоимости выявленных объектов;

      • поставить объекты на баланс.

      3. Резервы по сомнительным долгам.

      Создавать такие резервы дает право статья 266 НК РФ.

      Например, у компании есть просроченная дебиторская задолженность. Она на сумму этой задолженности создает резерв. Эта сумма считается расходом, а значит, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Соответственно, компания платит меньше налога на прибыль. Если долг вернут, то резерв на сумму возвращенного долга придется восстановить, и с этой суммы заплатить налог на прибыль. Тогда получится, что вы просто отсрочили уплату налога, что тоже хорошо.

      Налоговики могут снять расходы на резерв по сомнительным долгам, если его не прописали в учетной политике. Минфин считает, что организация обязана указывать, что создает резерв (Письмо от 03.10.2018 №03-03-06/1/71046). Но в Налоговом кодексе такого требования нет (ст. 266 НК).

      Судебная практика противоречива. Некоторые судьи поддерживают Минфин и считают, что создать резерв можно только со следующего года после того, как написали об этом в учетной политике (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 № Ф04—19602/2015).

      В пользу компаний тоже есть судебные решения (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 № Ф08—6592/2015 по делу № А53—23595/2014). Судьи считают, что законодательство не обязывает вносить решение о создании резерва в учетную политику (ст. 266 НК).

      Насколько компания сможет уменьшить налог на прибыль, зависит от суммы просроченных долгов. В расходы включают половину от суммы долга с просрочкой от 45 до 90 дней. Если контрагент задерживает платеж дольше чем на 90 дней, в резерве учитывают весь долг с учетом НДС (Письмо Минфина от 24.07.2013 №03-03-06/1/29315). Но для резерва по итогам года есть предельный лимит – 10% от выручки за год (п. 4 ст. 266 НК).

      4. Организация, применяющая метод начисления, может создавать и другие резервы для равномерного признания расходов, а также переноса уплаты налога на прибыль на более поздний период.

      Это резерв на оплату отпусков и т. д. (ст. 324.1, 324, 267, 267.1, 266, абз. 5 ст. 313 НК РФ). Право на использование резервов нужно закрепить в учетной политике. Резерв поможет уменьшить налог на 20% от суммы отпускных сотрудников за неиспользованные дни. Но расчет отчислений в резерв потребуется утвердить и обосновать (ст. 324.1 НК). Особо смелые бухгалтеры создают такой резерв в конце года, а учетную политику меняют задним числом. Тут главное, чтобы налоговики не узнали об этом. Если учетную политику на текущий год им уже показывали, то так делать опасно.

      Резерв на предстоящий ремонт основных средств. Компании с основными средствами,