Tax Compliance. Markus Brinkmann

noch vor Eintragung in das Handelsregister, sog. Vorgesellschaft, vgl. BFH BStBl 83, 247; 90, 91; 93, 352.

       [4]

      BFH BStBl 93, 864; BFH/NV 95, 759, Klein AO § 33 Rn. 5 m.w.N.

       [5]

      BFH BStBl 81, 408; 87, 524; 93, 729.

       [6]

      BFH BStBl 70, 833.

       [7]

      AEAO Nr. 1 zu § 34.

       [8]

      Vgl. BFH BStBl 83, 655; 69, 539.

       [9]

      Vgl. BFH BStBl 04, 579.

       [10]

      BFH/NV 88, 683; 85, 20.

       [11]

      BFH BStBl 09, 348; 89, 491; s. weiter zu § 35 AO sogleich.

       [12]

      Vgl. BFH BStBl 80, 526.

       [13]

      Vgl. BFH BStBl 80, 526.

       [14]

      BFH BStBl 91, 284; BFH/NV 89, 139.

       [15]

      BFH BStBl 91, 284; BFH/NV 89, 139.

       [16]

      Klein AO § 35 Rn. 12.

       [17]

      Klein AO, § 35 Rn. 7.

       [18]

      Vgl. BFH BStBl 80, 526; BFH/NV 88, 275; 92, 76.

       [19]

      Im Einzelnen Klein AO § 35 Rn. 21 m.w.N.

       [20]

      Klein AO § 35 Rn. 20.

       [21]

      BFH/NV 87, 419; 86, 321.

       [22]

      Vgl. auch LG München NZWiSt 2014, 183, 188, was die Delegation der Compliance-Verantwortung innerhalb des Gesamtvorstands anbetrifft.

       [23]

      Vgl. LG München NZWiSt 2014, 183, 189.

       [24]

      BMF-Schreiben vom 23.5.2016, BStBl I S. 490 Ziff. 2.6.; AEAO Nr. 2.6 zu § 153.

       [25]

      Vgl. Joecks/Jäger/Randt/Joecks AO § 377 Rn. 66 m.w.N.

       [26]

      Vgl. Klein AO § 69 Rn. 107b.

       [27]

      Vgl. BFH BStBl 95, 278; 91, 284; BFH/NV 08, 1983; 96, 2.

       [28]

      BFH BStBl 95, 278 m.w.N.

       [29]

      Aufgrund AEAO Nr. 2.6 zu § 153; siehe hierzu sogleich Rn. 71.

       [30]

      Vgl. OLG München 23.9.2014 – 3 Ws 599/14 und 3 Ws 600/14; noch zweifelnd BGH GRUR 1982, 244, 247.

       [31]

      Vgl. LG München NZWiSt 2014, 183, 189.

       [32]

      Vgl. zu den Begrifflichkeiten BGH 9.5.2017 – 1 StR 265/16; AEAO Nr. 2.6 zu § 153; Hammerl/Hiller NWB Nr. 46 vom 14.11.2016, S. 3448, 3449; Welling IWB Nr. 17 vom 16.9.2016, S. 630, 634; Neuling DStR 2016, 1652, 1657; Hilsebein CB 2016, 472 f.; Karla/Geier CB 2016, 474, 477 m.w.N.

       [33]

      Vgl. zum aktuellen Stand: LG München NZWiSt 2014, 183, 187 (mit hierauf eingehender Anm. von Rathgeber); Hilsebein CB 2016, 472, 473; Creed/Link BB 2016, 983, 986 m.w.N.; Hoffmann/Schieffer NZG 2017, 401, 403; Schneider NZG 2009, 1321, 1322 f.

       [34]

      Aichberger/Schwartz DStR 2015, 1691, 1696 m.w.N.; dies. DStR 2015, 1758, 1762.

       [35]

      BGH 9.5.2017 – 1 StR 265/16; hiernach kann auch eine Rolle spielen, wie das Unternehmen nach Aufdeckung eines Regelverstoßes reagiert und ob es in der Folge die Compliance-Regelungen optimiert und seine betriebsinterne Abläufe so gestaltet, dass vergleichbare Regelverstöße zukünftig jedenfalls deutlich erschwert werden. Vor diesem Hintergrund kann bei einem bewussten Unterlassen eines solchen Compliance-Managements im Extremfall auch eine strafrechtliche Haftung der Geschäftsleitung nach § 266 StGB in Betracht kommen.

       [36]

      AEAO Nr. 2.6 zu § 153. Das Fehlen eines solchen innerbetrieblichen Kontrollsystems lässt für den Steuerpflichtigen diese positive Indizwirkung entfallen, soll aber darüber hinaus keine negative Indizwirkung in Richtung Vorsatz oder Leichtfertigkeit begründen, d.h. für den Steuerpflichtigen würde dies dann keine Verbesserung, aber auch keine Verschlechterung seiner Ausgangslage bedeuten (vgl. Neuling DStR