Международные стандарты аудита. Галина Юдина

знаний о деятельности аудируемого лица, его среде, включая систему внутреннего контроля, является непрерывным процессом сбора, обновления, анализа информации на всех стадиях аудита. Аудитор в целях ознакомления с деятельностью аудируемого лица, его средой должен выполнять процедуры оценки рисков, а именно:

      • направление запросов руководству или другим сотрудникам аудируемого лица;

      • применяемые аналитические процедуры;

      • наблюдение и инспектирование.

      Аудитор может получить информацию о деятельности аудируемого лица, его среды: из внешних источников (отчеты, подготовленные органами статистики); заявлений руководства или других сотрудников аудируемого лица в ответ на запросы аудитора; из внутренних источников (учетных записей).

      При использовании информации о деятельности аудируемого лица, его среды, полученной в предыдущие периоды, аудитор должен определить, имели ли место изменения, которые могут оказать влияние на возможность ее использования в текущем периоде.

      Участники аудиторской группы должны обсуждать вопрос о подверженности существенным искажениям финансовой отчетности аудируемого лица для понимания возможности наличия таких искажений.

      Понимание деятельности аудируемого лица, его среды включает рассмотрение следующих аспектов:

      – отраслевые, экономические и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применимые принципы подготовки финансовой отчетности;

      – характер деятельности аудируемого лица, включая выбор и применение учетной политики;

      – цели и стратегические планы аудируемого лица, связанные с ними деловые риски, которые могут оказать влияние на возможность возникновения существенного искажения в финансовой отчетности;

      – финансовая деятельность аудируемого лица;

      – система внутреннего контроля.

      Система внутреннего контроля представляет процесс, организованный и осуществляемый лицами, отвечающими за управление, руководство и другой персонал аудируемого лица, для обеспечения достаточной уверенности в надежности финансовой отчетности, эффективности и результативности операций, а также соответствия деятельности нормативным актам.

      Аудитор должен обладать знаниями о системе внутреннего контроля в объеме, достаточном для проведения аудита. Система внутреннего контроля включает:

      • контрольную среду;

      • процесс оценки рисков аудируемым лицом;

      • информационные системы, включая соответствующие бизнес-процессы, имеющие отношение к подготовке финансовой отчетности;

      • контрольные действия;

      • мониторинг средств контроля.

      Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства и лиц, отвечающих за управление относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица и его значения для организации. Она включает сообщение персоналу и поддержание принципа честности и других