Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России. Л. Н. Старженецкая

      171

      Code général des impôts, 6 avril 1950. Art. 209B.

      172

      OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… Para. 24 at P. 21.

      173

      Так, например, по американским правилам классификации юридических лиц (check the box rules) допускается по выбору американского налогоплательщика ряд компаний, входящих в одну группу, где он является бенефициаром, признавать единым юридическим лицом. Эта часть компаний соответственно становится disregarded entities, в результате чего денежные потоки между этими «связанными» компаниями не учитываются для целей налогообложения. См.: Department of the Treasury. The Deferral of Income… P. 175. Правила check the box использовались для уклонения от налогообложения по правилам КИК несколькими транснациональными компаниями. См.: Fuest and Оthers. Tax Planning by Multinational Firms. P. 312. ОЭСР предлагает изменить применение подобных правил для целей КИК и признавать доходом КИК денежные выплаты, сделанные в ее адрес, несмотря на статус участвующих лиц как disregarded entities. См.: OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… Para. 24 at Р. 21.

      174

      См. п. 2 ст. 11 НК РФ.

      175

      Прибыль иностранной структуры без образования юридического лица освобождается от российского налогообложения, если соблюдаются все следующие условия: а) учредитель (основатель) такой структуры после ее создания (основания, учреждения) в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получать активы этой структуры в свою собственность; б) права учредителя (основателя) такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определение выгодоприобретателей (бенефициаров) и иные права) в соответствии с личным законом этой структуры и ее учредительными документами, не могут после ее создания быть переданы иному лицу, за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства; в) учредитель (основатель) такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

      176

      См., например: Шахмаметьев А.А. Указ. соч. С. 101–108; Еременок В.В. Налоговое резидентство юридических лиц: правовое регулирование в Великобритании и опыт ОЭСР: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2013.

      177

      Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 30.

      178

      TIOPA. Part 9A. Chapter 20. § 371 TB.

      179

      Ibidem.

      180

      TIOPA. Part 9A. Chapter 20. § 371 TB.

      181

      Foreign Transaction Tax Act., Section 7 (1). Цит. по: IFA, Germany Report. P. 331.

      182

      Cм. подп. 1 п. 1 ст. 25.13 НК РФ.

      183

      См. подп. 3 п. 1 ст. 246.2 НК РФ.

      184

      См. п. 2 ст. 246.2 НК РФ.

      185

      Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 32.

      186

      Ibid. P. 31.

      187

      IRC. § 951 (b).

      188

      IRC. § 957 (a).

      189

      Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 31.

      190

      OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… P. 25.

      191

      Ibidem.

      192

      Ibid. P. 24; Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 32‒33.

      193

      OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… P. 24.

      194

      IRC. § 958.

      195

      IRC.