Внедрение МСФО в России. Проблемы и перспективы. Сборник статей

рублей

      Списание комиссии лизингодателя ОАО ВТБ Лизинг на прочие расходы – Дебет 91.02 Кредит 76.05 на сумму 4 016 805,04 рублей

      Отражена сумма НДС – Дебет 19.04 Кредит 76.05 на сумму 723 024,91 рублей

      Произведен зачет НДС – Дебет 68.02 Кредит 19.04 на сумму 723 024,91 рублей

      31 марта 2014 г. отражены на забалансовом счете основные средства, полученные в лизинг на основании акта приема – передачи имущества ОАО ВТБ Лизинг – Дебет 001 на сумму 2 597 008 308,00 рублей

      19 апреля 2014 г. ООО «Лизингополучатель» перечислил аванс лизингодателю ООО «ФинТрансГрупп» – Дебет 76.05 Кредит 51 на сумму 5 702 359,27 рублей

      Перечисление комиссии лизингодателю ООО «ФинТрансГрупп» – Дебет 76.05 Кредит 51 на сумму 1 773 221,39 рублей

      Списание комиссии лизингодателя ООО «ФинТрансГрупп» на прочие расходы – Дебет 91.02 Кредит 76.05 на сумму 1 502 729,99 рублей

      Отражена сумма НДС – Дебет 19.04 Кредит 76.05 на сумму 270 491,40 рублей

      Произведен зачет НДС – Дебет 68.02 Кредит 19.04 на сумму 270 491,40 рублей

      31 апреля 2014 г. отражены на забалансовом счете основные средства, полученные в лизинг на основании акта приема – передачи имущества от ООО «ФинТрансГрупп» – Дебет 001 на сумму 1 084 900 277,00 рублей

      С апреля 2014 по декабрь 2014 года произведены авансовые платежи лизингодателям – Дебет 76.05 Кредит 51 на сумму 372 988 783,54 рубля

      Также отражены суммы фактически оказанных услуг за 2014 год – Дебет 20.01 Кредит 76.05 на сумму 343 309 685,56 рублей

      Отражена сумма НДС – Дебет 19.04 Кредит 76.05 на сумму 61 795 743,40 рубля

      Произведен зачет НДС – Дебет 68.02 Кредит 19.04 на сумму 61 795 743,40 рубля

      Для составления финансовой отчетности по описанному примеру необходимо принять некоторые допущения, так как для осуществления списания денежных средств с расчетного счета необходимо, что бы они там были. Таким образом, предположим, что на 51 счете по дебету имеется остаток в размере 474 553 718,91 рублей. Помимо денежных средств требуется объяснить в балансе их образование. Сделаем еще одно допущение, что нераспределенная прибыль так же соответствует сумме 474 553 718,91 рублей. Таким образом, в финансовой отчетности ООО «Лизингополучатель» будут представлены следующие показатели:

      Бухгалтерский баланс

      Актив

      Оборотные активы

      Денежные средства и их эквиваленты -

      Дебиторская задолженность 125 724 498,32

      ИТОГО 125 724 498,32

      Пассив

      Капитал и резервы

      Нераспределенная прибыль 125 724 498,32

      ИТОГО 125 724 498,32

      Отчет о финансовых результатах

      Себестоимость (343 309 685,56)

      Прочие расходы (5 519 535,03)

      Чистая прибыль(убыток) (348 829 220,59)

      По правилам международных стандартов финансовой отчетности имущество, находящееся в финансово аренде учитывается на балансе лизингополучателя. Следовательно, статья баланса «Основные средства» увеличиться на сумму справедливой стоимости имущества, полученного от лизингодателей. Справедливая стоимость отражена в акте приема – передачи имущества, т. к. у нас нет оснований полагать обратное. В этой же сумме