Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран. Владимир Кашин

иностранных доходов, в отношении взносов на благотворительные цели, и т. д.

      Плюсы. Высокая социальная справедливость налога. Поддержание системы всеобщего учета и регистрации налогоплательщиков, которая может использоваться дл целей налогового контроля по другим видам налогов. Обеспечение возможности контроля за иностранными доходами и вообще за деятельностью налогоплательщиков в других странах.

      Минусы. Большие объемы учетной и отчетной работы для налогоплательщиков, высокие требования к контрольной работе налоговых органов. Высокая степень возможностей укрытия от налога доходов от деятельности с нерегистрируемыми товарными ценностями и денежными обязательствами, в сфере услуг, от операций с использованием оплаты наличными деньгами, путем совершения бартерных сделок, деятельности лиц свободных профессий, и др. Объективная неизбежность конфликта с налоговыми интересами других стран.

      Налог на дары и наследства. Объект обложения – имущество и иные активы, передаваемые по воле одного физического лица другим лицам в порядке дарения или завещательного распоряжения. Налоговым событием, определяющим применение налога, признается исполнение (принятие) наследства – одномоментно, по всей сумме передаваемого имущества, для дарений – возможно суммирование даров применительно к установленному законом периоду (обычно – год). Налоговая база составляется как сумма денежных сумм и денежных оценок передаваемых материальных активов. При налогообложении наследств суммируется вся сумма передаваемых активов, включая и находящиеся за рубежом. Недвижимость всегда облагается налогом в стране ее размещения, в связи с чем возникает проблема двойного налогообложения, которая может регулироваться как национальными нормами обоих государств, так и по условиям специальных налоговых соглашений. Дарения могут облагаться налогами как по месту нахождения активов, так и в стране, где имеет место передача титула собственности.

      Для оценки материальных активов могут использоваться данные кадастров, регистров, биржевые котировки товарных запасов и ценных бумаг, последние оценки налоговых органов по соответствующим видам налогов на имущество, а также специальная оценка имущества для данного случая. Ставки налоги, прогрессивные, зависят как от стоимости передаваемого имущества, так и от степени родства (или его отсутствия) между сторонами. Максимальные ставки налога могут достигать 70% – 80%, передачи имущества между супругами (разнополыми) обычно от налога освобождаются, передачи имущества между прямыми (кровными) родственниками облагаются по пониженным ставкам.

      Плюсы. Использование единой документальной базы с подоходным налогом (с граждан) и с налогами на имущество. Особая важность этого налога как механизма контроля при выявление попыток ухода от уплаты налогов на доходы и на имущество (при объяснении внезапно появившегося