Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Коллектив авторов

и пошлине;

      • налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы;

      • налоговый период – календарный год или иной период, устанавливаемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору, пошлине, в течение которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора или пошлины;

      • налоговые льготы – предусмотренные налоговым законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор или пошлину либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются в виде: освобождения от уплаты налогов; дополнительных к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех налогоплательщиков, налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу или сумму налога; пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

      • налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства;

      • налоговая декларация (расчет) – письменное заявление налогоплательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора или пошлины и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

      • налоговый контроль – система мер по учету налогоплательщиков (иных обязанных лиц) и имущества, подлежащего налогообложению, и контролю исполнения налогового законодательства.

      Налоговые системы развитых стран складывались под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам и т. п. налоговые системы существенно отличаются друг от друга. Однако можно выделить общие признаки классификации налоговых систем, характерные для большинства стран мира (табл. 1.2).

      Таблица 1.2

Классификация налогов

      Классификация налогов по объекту обложения выделяет пять основных групп налогов: имущественные; ресурсные, или рентного характера; взимаемые с оборота, выручки от продаж; на потребление; на прибыль (доход) или капитал.

      Имущественные налоги широко распространены практически во всех странах. Выделяют следующие объекты имущественных налогов: недвижимое имущество (земля, здания, сооружения); материальное личное имущество (товары длительного пользования, в том числе предметы роскоши, оборудование, используемое для извлечения дохода, машины, сельскохозяйственные животные и т. д.); нематериальные активы (лицензии, права на объекты интеллектуальной собственности, а также ценные бумаги и денежная наличность); наследство и дарение.

      Ресурсные налоги и платежи рентного характера применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной) и представляют собой плату за добычу или использование природных ресурсов (вода, земля, лесные угодья,