Налоговые преступления. Валерий Николаевич Ковалев

из его задач является оперативное и качественное расследование преступлений в соответствии с подследственностью, установленной уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Статья 9 этого же Закона устанавливает, что Следственный комитет при раскрытии и расследовании преступлений взаимодействует с правоохранительными органами, органами предварительного расследования и органами дознания.

      Как определяет статья 151 УПК РФ, предварительное расследование налоговых преступлений осуществляется следователями Следственного комитета.

      По правилам статьи 140 УПК РФ поводами для возбуждения уголовного дела служат:

      – заявление о преступлении;

      – явка с повинной;

      – сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников.

      – постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.

      Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на наличие признаков преступления.

      В то же время, как показывает практика борьбы с налоговыми преступлениями, подавляющее их большинство выявляется не по заявлениям и явкам с повинной, а по результатам оперативных, доследственных и прокурорских проверок сообщений о такого рода преступлениях, полученных из иных источников.

      Применительно к Следственному комитету ими (источниками) являются:

      – акты налоговых проверок предприятий, учреждений и организаций, а также предпринимателей без образования юридического лица, проведенных налоговыми органами и переданные ими туда в порядке части 3 статьи 32 Налогового Кодекса РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела;

      – результаты оперативно-розыскной деятельности правоохранительных органов, полученные в ходе реализации дел оперативного учета.

      Применительно к органам прокуратуры, те же документы, поступившие в прокуратуру от вышеназванных органов или истребованные в порядке надзора, а также самостоятельные проверки, проведенные во взаимодействии с другими правоохранительными структурами или налоговыми органами.

      До настоящего времени в прокурорско – следственной и судебной практике возникает вопрос о законности использования, Следственным комитетом, в качестве поводов для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях «сведений полученных из иных источников», а именно – результатов оперативно-розыскной деятельности.

      Ряд прокурорско – следственных работников, судей и адвокатов высказывают мнение о том, что единственным поводом для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, полученных из таких источников, является только акт налоговой проверки предприятия, учреждения, организации, а также предпринимателя без образования юридического лица, проведенной налоговым органом и переданный им в