Как правильно взять и вернуть кредит: на покупку недвижимости, автомобиля, техники. Борис Валерьевич Федоров

экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. (...)

      Подоходный налог на «материальную выгоду» уплачивается по ставке 35% по всем видам кредитов, кроме целевых кредитов на строительство и покупку жилья (при условиях, определенных Налоговым кодексом) и на пользование заемными средствами по кредитным картам в течение льготного периода.

      Надо заметить, что «материальная выгода» при получении кредитов на строительство и покупку жилья может не возникать вовсе лишь начиная с 2008 г. (см. выдержки из ст. 212 главы 23 Налогового кодекса в редакции, утвержденной в середине 2007 г.). До конца 2007 г. «материальная выгода» по жилищным кредитам возникала в любом случае, но облагалась по ставке 13%, а не 35%.

      Чтобы было более понятно (согласитесь, «птичий» язык юристов доступен не каждому), давайте рассмотрим пример.

      1 сентября 2007 г. физическим лицом получен кредит на строительство жилья в сумме 700 тыс. руб. на 10 лет под 5% годовых. Погашение кредита и выплата процентов, начисляемых на остаток долга – ежемесячно. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 10% годовых.

      Рассчитываем сумму налога, начисляемую в сентябре:

      1. Минимальная величина процентов без налоговых последствий: 13% * 3/4 = 7,5%.

      2. Экономия на процентах = 7,5% – 5% = 2,5%.

      3. Материальная выгода за сентябрь = 700 000 руб. * 2,5% * 30 дней / 365 дней = 1438,36 руб.

      4. Налог на доходы физических лиц (с материальной выгоды) = 1438,36 руб. * 10% = 143,84 руб.

      Обратим особое внимание на то, что остаток кредита для расчета материальной выгоды будет уменьшаться с каждым следующим месяцем за счет уже погашенных сумм. Также обратим внимание на то, что, хоть налог и начисляется ежемесячно, в соответствии с Налоговым кодексом заплатить его можно один раз в срок до 15 июля года, следующего за истекшим. А также укажем на то, что если бы кредит не был потрачен на покупку жилья на территории России (или этому не нашлось документальных подтверждений), сумма налога была бы следующей: 1438,36 руб. * 35% = 503,43 руб.

      ЧТО ГОВОРИТ ЗАКОН?

      Налоговый кодекс Российской Федерации

      Часть вторая

      Раздел VIII. «ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ»

      Глава 23. «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

      СТАТЬЯ 224. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (извлечение)

      (…)

      2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

      (…)

      – суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Плата за риск

      Вернемся немного назад. Рассуждая о деньгах как о товаре, который банк продает своим клиентам – заемщикам – по определенной цене, мы выделили два ключевых фактора, влияющих на эту самую цену.

      Первый: сколько сам банк заплатил за привлеченные (читай – купленные) деньги.

      Второй: