Grundlagen des Internationalen Steuerrechts. Sebastian Korts

I, S. 2035. 74 http://www.oecd.org/publications/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinationalenterprises-and-tax-administrations-2010-9788691513702-sr.htm. 75 www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf. 76 http://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/public-comments-white-paper-transfer-pricing-documentation.htm; vgl. hierzu Bittner/Grawe/Hoffmann, Verrechnungspreisdokumentation und Country-by-Country Reporting Zusammenfassung und Würdigung des OECD-Diskussionsentwurfs, IWB Nr. 6/2014, S. 218. 77 BGBl I 2014, S. 1603. 78 ABl vom 03.06.2016, L 146/8. 79 G vom 19.10.2016, BGBl II 2016, S. 1178. 80 Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20.12.2016, BGBl I 2016, 3000. 81 www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinationalenterprises-and-tax-administrations-20769717.htm. 82 BStBl. I 2017, S. 974. 83 BGBl I, S. 2367. 84 Steueroasen-Abwehrgesetz, BGBl I, S. 2056, mit Wirkung vom 01.01.2022. 85 Diese Liste der EU wird in zweimal jährlich aktualisiert und umfasst derzeit 9 Staaten (Stand 05.10.2021). 86 Zur Neufassung des § 90 Abs. 3 AO zur Umsetzung des OECD-Masterfile-Konzeptes durch das Erste BEPS-Umsetzungsgesetz (Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20.12.2016, BGBl I 2016, S. 3000) vgl. die nachfolgenden Ausführungen unter Gliederungspunkt „e) OECD-Masterfile-Konzept: Vorgaben und Ziele“. 87 GAufzV vom 13.11.2003, BGBl I 2003, S. 2296, aktuelle Fassung vom 12.07.2017, BGBl I, S. 2367. Vertiefend zur Neufassung der GAufzV 2017: Buse/Schreiber/Greil, Neuerungen im Bereich der Verrechnungspreisdokumentation, DB 2017, S. 514; Schnorberger/Haverkamp/Etzig, Die neue Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung 2017; BB 2017, 2455. 88 BMF-Schreiben vom 12.04.2005 (Verwaltungsgrundsätze-Verfahren), IV B 4 – S 1341 – 1/05, BStBl I, S. 570; bezüglich Fragen der §§ 90 Abs. 3, 162 AO wurde das Schreiben ersetzt durch BMF vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), IV B 5 – S 1341/19/10018:001, BStBl I 2020, 1325; aufgehoben wurde es sodann durch BMF vom 14.07.2021, Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise (VWG VP 2021) Grundsätze für die Korrektur von Einkünften gemäß § 1 AStG, , IV B 5 – S 1341/19/10017 :00, BStBl 2021 I, S. 1098. 89 BMF vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), IV B 5 – S 1341/19/10018:001, BStBl I, S. 1325. 90 BFH vom 10.04.2013, I R 45/11, IStR 2013, S. 710. Vertiefend: Gläser/Birk, Grenzenlose Pflicht zur Verrechnungspreisdokumentation? Anmerkungen zum BFH-Urteil vom 10.04.2013, I R 45/11, IStR 2014, S. 99. 91 S. Rn. 44 der Urteilsgründe. 92 S. Rn. 37 und 52 der Urteilsgründe. 93 Steueroasen-Abwehrgesetz vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2056, mit Wirkung vom 01.01.2022. 94 Diese Liste der EU wird in zweimal jährlich aktualisiert und umfasst derzeit 9 Staaten (Stand 05.10.2021). 95 Neu gefasst durch das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz) vom 23.06.2017, BGBl I, S. 1682. 96 Neu gefasst durch das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz) vom 23.06.2017, BGBl I, S. 1682. 97 Neu eingefügt durch das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz) vom 23.06.2017, BGBl I, S. 1682. 98 BMF vom 05.02.2018, Mitteilungspflichten bei Auslandsbeziehungen nach § 138 Absatz 2 und § 138b AO idF Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz (StUmgBG), IV B 5 – S 1300/07/10087, BStBl I, S. 289. 99 BMF vom 18.07.2018, Änderung der Textziffer 1.3.1.3 150.000 EURo-Grenze des BMF-Schreibens vom 05.02.2018 (BStBl I, S. 289), IV B 5 – S 1300/07/10087, BStBl I, S. 815. 100 Neu eingefügt durch das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz) vom 23.06.2017, BGBl I, S. 1682. 101 Eigelshoven in Vogel/Lehner, DBA, Art. 9 Rz. 181 und 145. 102 Tz. 4.6 der Verwaltungsgrundsätze Verrechnungspreise 2021 (VWG VP), BMF vom 14.07.2021, IV B 5 – S 1341/19/10017:00). 103 Richtlinie (EU) 2017/1852 des Rates vom 10.10.2017 über Verfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten in der Europäischen Union, ABl vom 14.10.2017 L 265/1. 104 Zur Erläuterung des dreistufigen Verfahrens der Streitbeilegungsrichtlinie siehe Zinowsky/Schönfeld, Verfahren zur Beilegung von Streitigkeiten in Doppelbesteuerungssituationen – Überblick über die neue EU-Richtlinie, ISR 2018, S. 7. 105 Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2017/1852 des Rates vom 10. Oktober 2017 über Verfahren zur Beilegung von Besteuerungsstreitigkeiten in der Europäischen Union vom 10.12.2019; BGBl I, S. 2103. 106 Merkblatt zu internationalen Verständigungs- und Schiedsverfahren (Streitbeilegungsverfahren) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 27.08.2021, V B 3 – S 1304/21/10004:007, veröff. unter www.bundefinanzministerium.de. Dieses BMF-Schreiben tritt an Stelle des Merkblatts zum internationalen Verständigungs- und Schiedsverfahren auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 09.10.2018, BStBl I 2018, S. 1122, und hebt dieses auf. 107 IdF vom 12.07.2017, BGBl I, S. 2367, die erstmals für den Veranlagungszeitraum 2017 anzuwenden ist. 108 Tz. 52 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020). IV B 5 – S 1341/19/10018:001, BStBl I, S. 1325. 109 OECD Leitlinien zur Umsetzung der länderbezogenen Berichterstattung (auf Deutsch: Stand September 2018 abrufbar unter http://www.oecd.org/tax/beps/guidance-oncountry-by-country-reporting-beps-action-13.htm. Auf Englisch: Stand Dezember 2019 abrufbar unter https://www.oecd.org/ctp/guidance-on-the-implementation-ofcountry-by-country-reporting-beps-action-13.pdf. 110 Schröger, Erfahrungen und Zweifelsfragen zum Country-by-Country-Reporting, TPI 2020,258. 111 Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations and Taxpayers (Version 2.0 June 2019), https://www.oecd.org/tax/beps/country-bycountry-reporting-xml-schema-user-guide-for-tax-administrations-june-2019.pdf. 112 Richtlinie (EU) 2016/881 des Rates vom 25.5.2016 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU