Grundlagen des Internationalen Steuerrechts. Sebastian Korts

S. 8. 113 Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20.12.2016, BGBl I, 3000. Vertiefend zu den verrechnungspreisspezifischen Neuregelungen durch dieses Gesetz s. Buse/Schreiber/Greil, DB 2017, S. 510. 114 Aktuelle Fassung vom 12.07.2017, BGB. I, S. 2367, die erstmals für den Veranlagungszeitraum 2017 anzuwenden ist. 115 Art. 1 G zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20.12.2016 BGBl I, S. 3000. § 138a AO wurde zuletzt geändert durch Art. 27 des Jahressteuergesetzes 2020 vom 21.12.2020, BGBl I, S. 3096. 116 Vgl. die Gesetzesbegründung BT-Drs. 18/9536 vom 05.09.2016, S. 39 bzw. 41. 117 Ab 1. Januar 2021 ist das von der OECD veröffentlichte XML-Schema 2.0 für die internationale Datenübermittlung nach § 138a AO zu nutzen: Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations and Taxpayers (Version 2.0 June 2019), https://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-xmlschema-user-guide-for-tax-administrations-june-2019.pdf. 118 BMF-Schreiben vom 11.07.2017, IV B 5 – S 1300/16/10010:002, BStBl I, S. 974. 119 https://www.bzst.de/SharedDocs/Kurzmeldungen/DE/2021_Kurzmeldungen/20210809_cbcrnewsletter_01_21.html?nn=67920. 120 https://www.oecd.org/tax/beps/guidance-on-financial-transactions-inclusive-framework-on-beps-actions-4-8-10-DE.pdf. 121 Vgl. Tz. 34 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020, BStBl I, S. 1325. 122 Tz. 53 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), BStBl I, S. 1325. 123 So wörtlich Tz. 44 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), BStBl I, S. 1325. 124 Tz. 80 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), BStBl I, S. 1325. 125 Tz. 81 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), BStBl I, S. 1325. 126 Tz. 86 des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), BStBl I, S. 1325. 127 Tz. 89a, b des BMF-Schreibens vom 03.12.2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), BStBl I, S. 1325. 128 FG Schleswig-Holstein vom 03.02.2010, 3 V 243/09, DStRE 2010, S. 497. 129 Wie zuvor. 130 JStG 2009 vom 19.12.2008, BGBl I, S. 2794. 131 BFH vom 19.12.2007, I R 19/06, BStBl II 2010, S. 398. 132 Tz. 2.0.1.2 BMF des BMF-Schreibens zur Anwendung des Außensteuergesetzes vom 14.05.2004, IV B 4 – S 1340 – 11/04, BStBl I 2004, Sondernr. 1/2004, S. 3. 133 Tz. 2.5.0.1 des BMF-Schreibens zur Anwendung des Außensteuergesetzes vom 14.05.2004, IV B 4 – S 1340 – 11/04, BStBl I 2004, Sondernr. 1/2004, S. 3. 134 Tz. 2.5.0.2 des BMF-Schreibens zur Anwendung des Außensteuergesetzes vom 14.05.2004, IV B 4 – S 1340 – 11/04, BStBl I 2004, Sondernr. 1/2004, S. 3. 135 Beachte die Erweiterung des Einkünftekatalogs des § 49 EStG durch § 10 StAbwG (G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2056, mit Wirkung ab dem 01.01.2022) bei Geschäftsbeziehungen oder Beteiligungsverhältnisse in oder mit Bezug zu einem nicht kooperativen Steuergebiet gemäß der sog. „schwarzen Liste“ der EU. 136 Zur Vertiefung: Schön, Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung und Europäische Grundfreiheiten, Beihefter vom 21.03.2013 zu IStR 2013, Heft 6. 137 EuGH vom 26.02.2019, C-135/17, ECLI:EU:C:2019:136. 138 BFH vom 12.10.2016, I R 80/14, ECLI:DE:BFH:2016:VE.121016.IR80.14.0, neues Az: I R 11/19. 139 BFH vom 22.05.2019, I R 11/19 (zuvor: I R 80/14), BStBl II 2021, S. 265. 140 BMF vom 17.03.2021, IV B 5-S 1351/19/10002:001, veröffentlicht unter www.bundesfinanzministrium.de. 141 Richtlinie (EU) 2016/1164 des Rates vom 12.07.2016 (Anti-Tax-Avoidence Directive – ATAD), ABl L 193 vom 19.07.2016, S. 1, und Richtlinie (EU) 2017/953 des Rates vom 29.05.2017 (ATAD II), ABl L 144 vom 07.06.2017, S. 1. 142 G vom 25.06.2021 (ATAD-Umsetzungsgesetz – ATADUmsG), BGBl. I, 2035, in Kraft seit dem 01.07.2021. 143 Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb (Steueroasen-Abwehrgesetz – StAbwG) vom 25.06.2021, BGBl. I, S. 2056. Beachte die differenzierte Anwendungsvorschrift für § 9 StAbwG in § 13 Abs. 3 StAbwG. 144 Diese Liste der EU wird in zweimal jährlich aktualisiert und umfasst derzeit 9 Staaten (Stand 05.10.2021). 145 Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2035. 146 Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2035. 147 Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2035. 148 Anti-Tax-Avoidence Directive, Richtlinie (EU) 2016/1164 des Rates vom 12.07.2016, ABl L 193 vom 19.07.2016, S. 1. 149 EuGH vom 26.02.2019, C-135/17, ECLI:EU:C:2019:136. 150 Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl. I, S. 2035. 151 Entspricht der Auffassung der Finanzverwaltung zu § 8 AStG a.F., BMF v. 17.03.2021, IV B 5 – S 1351/19/10002 :001, veröff. unter www.bundesfinanzministerium.de. 152 Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl. I, S. 2035. 153 FG Münster vom 30.10.2014, 2 K 618/11, Rz. 40 d. Urt.-gründe, EFG 2015, 351; bestätigt durch BFH vom 30.09.2020, I R 12/19 (vormals I R 78/14), Rz. 16 d. Urt.gründe. 154 Gesetzesfassung vor dem 01.07.2021. 155 Rechtslage ab dem 01.07.2021, die Änderung erfolgte durch Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2035. 156 Rechtslage vor dem 01.07.2021, die Änderung erfolgte durch Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2035. 157 Rechtslage ab dem 01.07.2021, die Änderung erfolgte durch Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl I, S. 2035. 158 Durch Art. 5 G vom 25.06.2021, BGBl. I, S. 2035.

3. Kapitel Einfluss des Europarechts