Налоговые льготы. Инструкции по применению. О. И. Соснаускене

в связи с экспортом товара. Акциз не уплачивается при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, склада, беспошлинной торговли, свободного склада, реэкспорта.

      В случае переработки подакцизного товара на таможенной территории с последующим вывозом в определенный срок акциз также не уплачивается. Однако продукты переработки для свободного обращения подлежат налогообложению акцизам в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

      При вывозе товара в режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на территории России суммы акциза возвращаются.

      Налоговым законодательством установлен дифференцированный подход при применении налоговых ставок для подакцизных товаров.

      Условно ставки подразделяются на абсолютные (твердые) и адвалорные (процентные).

      Например, для этилового спирта налоговая ставка дается в абсолютном эквиваленте – 21 руб. 50 коп. за 1 литр спирта. Для сигарет с фильтром используется ставка 78 руб. за 1000 штук и 8 % от суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

      Налоговые ставки по подакцизным товарам приведены в таблице 1 (перечень ставок дается уже с изменениями с 2006 г.).

      Таблица 1. Налогообложение подакцизных товаров

      Пример

      Организация организует на территории РФ шампанские вина. Ежемесячно объем продаж достигает 500 литров. Налоговая ставка установлена в абсолютном выражении на единицу товара – 10 руб. 50 коп. за 1 литр.

      Сумма акциза составит 5250 руб.

      Пример

      Организация занимается оптовой торговлей ГСМ. По договору процессата она закупает сырую нефть, отдает в переработку, продает продукты переработки. Бухгалтерский учет количественно-качественных параметров выглядит следующим образом:

      Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Сырье и материалы»,

      Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – получена от поставщика сырья нефть (без учета НДС);

      Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС со стоимости приобретенной сырой нефти;

      Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

      Кредит счета 51 «Расчетные счета» – оплачена поставщику стоимость сырой нефти;

      Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону»,

      Кредит счета 10 «Материалы» субсчет «сырье и материалы» – передана сырая нефть в переработку;

      Дебет счета 20 «Основное производство»,

      Кредит счета 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» – отражена стоимость переработанной сырой нефти;

      Дебет счета 20 «Основное производство»,

      Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость