Налоговые льготы. Инструкции по применению. О. И. Соснаускене

товара на сумму 12 000 000 руб.

      За январский период российская организация должна представить в налоговую инспекцию по месту своего нахождения декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 %.

      Вышеперечисленные операции должны быть отражены в налоговой декларации в следующих разделах:

      * С 1 января 2006 г. НДС не взимается по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок экспортных товаров независимо от длительности производственного цикла их изготовления.

      В разделе 1 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 % по которым подтверждено» отражается сумма аванса 12 000 000 руб. К налоговой декларации должны быть приложены документы, подтверждающие освобождение от обложения НДС авансовых платежей.

      В разделе 2 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров, работ, услуг применение налоговой ставки 0 % по которым не подтверждено» отражается сумма в размере:

      (2 000 0000 + 17 000 000 – 4 000 000) = 15 000 000 руб. и сумма НДС:

      15 000 000 × 18 / 118 = 2 288 135,60 руб.

      В п. 17 раздела 2 «Расчет общей суммы налога» в строке 410 отражается сумма НДС 2 228 136 руб.

      Такой порядок действует до 31 декабря 2005 г.

      Под льготную ставку 10 % подпадает реализация следующих товаров:

      1) продовольственные товары:

      а) скот, птица;

      б) мясо, мясопродукты;

      в) молоко, молочные продукты;

      г) яйца, яйцепродукты;

      д) масло растительное;

      е) маргарин;

      ж) сахар;

      з) соль;

      и) зерно, комбикорм;

      к) жмых;

      л) хлеб, хлебобулочные изделия;

      м) крупы;

      н) мука;

      о) макаронные изделия;

      п) рыба, морепродукты;

      р) продукты детского и диабетического питания;

      с) овощи;

      2) товары для детей:

      а) трикотажные товары;

      б) швейные изделия;

      в) детская кровать;

      г) коляски;

      д) дневники и др.;

      3) периодические печатные издания (газеты, журналы, бюллетень);

      4) медицинские товары.

      Остальные операции подлежат налогообложению по ставке 18 %.

      В настоящее время у налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность и учитывающих цену товара в условных единицах, возникает проблема корректировки налоговой базы по НДС. Так, согласно Налоговому кодексу РФ (глава 21) положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу по НДС. А учесть отрицательную невозможно.

      Однако судебные разбирательства по этому вопросу заканчиваются в пользу налогоплательщиков. И при наличии отрицательных суммовых разниц продавец может уменьшить налоговую базу по НДС.

      Письмами Минфина России от 19 декабря 2005 г. № 03-04-15/116, от 4 июля 2004 г. № 03-03-11/114 установлено, что если товары,