Налоговые льготы. Инструкции по применению. О. И. Соснаускене

продукции. В этом случае допускается предоставление в налоговый орган одного из перечисленных документов:

      1) накладной на внутреннее перемещение;

      2) накладной на отпуск материалов на сторону;

      3) лимитно-заборной карты;

      4) акта приема-передачи сырья на переработку;

      5) акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

      6) акта списания в производство.

      2.3. Единый социальный налог

      Единый социальный налог (ЕСН) был введен налоговым законодательством в 2001 г. Он предназначался для начисления и распределения в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ.

      Основной функцией ЕСН считалась мобилизация средств в этих фондах и дальнейшая реализация права граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

      Для исчисления ЕСН была разработана регрессивная шкала ставок налога, т. е. с увеличением налоговой базы, налоговая ставка становится меньше.

      Так, в 2001 г. для налогоплательщиков применялись ставки ЕСН:

      1) до 100 000 руб. – 35,6 %, а именно:

      а) в Пенсионный фонд РФ – 28 %;

      б) Фонд социального страхования РФ – 4 %;

      в) ФФОМС – 0,2 %;

      г) ТФОМС – 3,4 %;

      2) от 100 001 до 300 000 руб. – 35 600 руб. + 20 % с суммы, превышающей 100 000 руб., а именно:

      а) в Пенсионный фонд РФ – 28 000 руб. + 15,8 % с суммы, превышающей 100 000 руб.;

      б) в Фонд социального страхования РФ – 4000 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб.;

      в) ФФОМС – 200 руб. + 0,1 % с суммы, превышающей 100 000 руб.;

      г) ТФОМС – 3400 руб. + 1,9 % с суммы, превышающей 100 000 руб.

      Сумма налога исчислялась налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определялась как процентная доля налоговой базы.

      В настоящее время часть 2 Налогового кодекса РФ подверглась изменениям. В частности это коснулось ЕСН.

      По-прежнему плательщиками ЕСН остались налоговые агенты, производящие выплаты, вознаграждения и расчет налога по ним за физических лиц. Это организации, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских фермерских хозяйств. Плательщиками ЕСН признаются также индивидуальные предприниматели и адвокаты, для которых налоговая база рассчитывается исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за вычетом расходов на осуществляемой деятельности.

      Если вознаграждения не включаются в налоговую базу по уменьшению налога на прибыль организаций, также выплаты не считаются объектом обложения ЕСН.

      Пример

      Индивидуальный предприниматель осуществляет производство и реализацию сельскохозяйственной продукции. Доходы от фермерского хозяйства он уменьшит на следующие расходы:

      1) аренда техники производственного назначения;

      2) закупка семян и удобрений;

      3) оплата труда наемным работникам;

      4) расходы