Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов

ценностей организации (за исключением выданных/полученных авансов и ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте);

      • признанные должниками или подлежащие уплате должниками по решению суда суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба;

      • доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основной деятельности налогоплательщика;

      • проценты по кредитам и депозитам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

      • суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были ранее учтены в целях налогообложения;

      • стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) (за исключением некоторых случаев);

      • суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

      Статья 265 «Внереализационные расходы» НК РФ содержит перечень этих расходов, среди которых отметим:

      • проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам;

      • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки валютных ценностей (за исключением выданных/полученных авансов и ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте);

      • расходы по формированию резерва сомнительных долгов (для налогоплательщиков, применяющих метод начисления);

      • судебные расходы и арбитражные сборы;

      • затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

      • штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

      • убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде[9];

      • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

      • убытки по сделкам уступки права требования;

      • недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

      Основные виды внереализационных доходов и расходов будут подробно рассмотрены далее.

      Важнейшие промежуточные выводы:

      1. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения, уменьшенную на величину налоговых убытков прошлых лет. Налогооблагаемая прибыль определяется в целом за календарный год (налоговый период по данному налогу). Отчетность по налогу представляется ежеквартально или ежемесячно (отчетные периоды по налогу).

      2. Все доходы и расходы, учитываемые в целях налога на прибыль, делятся на две группы:

      • доходы и расходы, связанные с реализацией;

      • внереализационные доходы и расходы.

      3. Доходы,

9

Если не определен точный период возникновения таких убытков.