Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов

носит инвестиционный характер (например, вклады в уставный капитал);

      • передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности;

      • возврат имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при его выходе из общества (товарищества) либо при ликвидации последнего;

      • некоторые другие операции.

      Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) по акциям (долям) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

      Не признаются дивидендами (ст. 43 НК РФ):

      • выплаты акционеру (участнику), производимые при ликвидации организации, в размерах, не превышающих его взносов в капитал ликвидируемой организации;

      • выплата акционеру (участнику) в виде акций этой же организации, передаваемых ему в собственность;

      • некоторые другие операции.

      Под процентами НК РФ понимает любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

      1.4. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения

      С 1 января 2012 г. вступил в силу раздел НК РФ V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

      1.4.1. Критерии взаимозависимости

      С 1 января 2012 г. в НК РФ введено понятие «контролируемая сделка».

      Под такими сделками понимаются сделки между взаимозависимыми лицами, определенными в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

      Взаимозависимыми лицами, в частности, признаются[1]:

      1) организации, если доля участия[2] одной из них в другой составляет (прямо или косвенно) более 25 %;

      2) физическое лицо и организация – в случае, если доля прямого или косвенного участия физического лица в организации составляет более 25 %;

      3) организации – в случае, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в них и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 %;

      4) организация и лицо (в том числе физическое), имеющее полномочия по назначению (избранию):

      • директора этой организации;

      • не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

      5) организации – если их директора или не менее 50 % состава их коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица;

      6) организации, в которых более 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в п. 11;

      7) организация и ее директор;

      8) организации,

1

Организации и физлица вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми по любым другим основаниям, если особенности отношений между ними могут повлиять на какое-либо одно из следующих обстоятельств или на их совокупность (п. 6 ст. 105.1 НК РФ):

– условия заключенных ими сделок;

– результаты заключенных ими сделок;

– экономические результаты их деятельности;

– экономические результаты деятельности представляемых ими лиц.

При этом в целях взаимозависимости учитывается такое влияние, которое заключается в возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. По этим же основаниям признать лиц взаимозависимыми может суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

2

Порядок определения доли прямого и косвенного участия организаций и физлиц в других организациях регулируется ст. 105.2 НК РФ.