Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов

ЗАО «Винни-Пятачок».

      Оплату за товары ЗАО «Осел Иа» перечислило в мае текущего года.

      ЗАО «Винни-Пятачок» признает выручку по методу начисления для расчета налога на прибыль.

      Выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете ЗАО «Винни-Пятачок» в мае текущего года (т. е. в том месяце, когда право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю).

      Если доходы, полученные организацией, относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, то они должны распределяться между этими периодами одним из следующих способов:

      • равномерно;

      • пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.

      Второй способ используется при выполнении работ (оказании услуг) с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год).

Пример 2.13Распределение доходов между периодами

      В январе текущего года бассейн «Чайка» реализовал годовые абонементы на сумму 1 200 000 руб. (без НДС).

      В налоговом учете бассейна «Чайка» выручка ежемесячно отражается в сумме:

      1 200 000 руб.: 12 месяцев = 100 000 руб.

Пример 2.14Распределение доходов между периодами пропорционально выручке

      По договору на оказание услуг ЗАО «Кролик-дизайн» создает проектную документацию для ЗАО «Осел Иа». Стоимость услуг ЗАО «Кролик-дизайн» – 600 000 руб. (без НДС). Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ. Результаты работ передаются заказчику по мере их выполнения.

      Согласно смете, расходы ЗАО «Кролик-дизайн», связанные с выполнением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).

      Фактические расходы ЗАО (без НДС) составили:

      • в I квартале – 80 000 руб.;

      • во II квартале – 120 000 руб.;

      • в III квартале – 160 000 руб.;

      • в IV квартале – 60 000 руб.

      Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реализации таким образом:

      • в I квартале – в сумме 114 286 руб. (80 000: 420 000 × 600 000);

      • во II квартале – в сумме 171 429 руб. (120 000: 420 000 × 600 000);

      • в III квартале – в сумме 228 571 руб. (160 000: 420 000 × 600 000);

      • в IV квартале – в сумме 85 714 руб. (60 000: 420 000 × 600 000).

      2.2.2. Определение суммы доходов от реализации для целей налогообложения

      Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (ст. 249 НК РФ).

      В состав выручки в налоговом учете не включаются:

      • курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте;

      • курсовые разницы, если договор заключен в условных единицах;

      • проценты по коммерческим кредитам;

      • проценты (дисконт) по векселям.

      Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (см. п.2.3.2).

Пример 2.15Определение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)

      ЗАО