Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации. Коллектив авторов

о соответствующем участии (ст. 105.16-2 НК РФ), а также страновые сведения по международной группе компаний, участником которой является организация. Понятие страновых сведений и состав относящихся к ним документов определяются положениями п. 5 и 6 ст. 105.16-1 НК РФ, при этом условия, формат и порядок таких сведений устанавливается ст. 105.16-3 НК РФ. К страновым сведениям относится глобальная документация, национальная документация, страновой отчет (сведения о территориях/странах, налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний).

      В случае неисполнения обязанностей по представлению вышеуказанных сведений (документов) к нарушителям подлежат применению штрафные санкции, установленные ст. 129.7-129.11 НК РФ, введенные в действие рассматриваемым федеральным законом.

      Выполнение Российской Федерации международных договоров по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам обеспечивается применением новых положений НК РФ, установленных Главой 20.1 «Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)» и Главой 20.2 «Международный автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации».

      Процедура автоматического обмена финансовой информацией (например, сведениями об операциях, счетах и вкладах клиентов финансовых организаций) и страновыми отчетами с иностранными государствами потенциально позволяет Российской Федерации оперативно получать информацию от всех стран-участников такого международного обмена и обеспечивает возможность противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием различных юрисдикций и отсутствию взаимодействия между компетентными органами отдельных государств.

      Эффективность указанного массива новых налоговых норм еще будет оценена на практике, однако сам факт имплементации Российской Федерацией международных соглашений уже сейчас оказывает превентивную роль, способствуя борьбе с уклонением от уплаты налогов, обеспечивая бюджетные интересы нашего государства. В то же время в перспективе институт международного обмена информацией, обеспечивающей налоговый контроль, безусловно потребует совершенствования и многочисленных комплексных доработок соответствующих налогово-правовых норм, что является естественным и необходимым процессом.

      Изменения, применяемые с 14.12.2017

      Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

      До вступления в силу указанного федерального закона п. 3 ст. 79 НК РФ предоставлял налогоплательщику право обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в течение одного месяца с момента, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. То есть на внесудебный порядок возврата налога отводился лишь один месяц, по истечении которого налогоплательщик