«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель. Андрей Гартвич

или увеличение долговых обязательств налогоплательщика, связанное с получением доходов.

      Расходы не следует путать с затратами.

      Затраты – это любое использование ресурсов и любое увеличение долговых обязательств. Например, выдача покупателю товара, который тот оплатил, – это затраты товара. Но это не расход.

      Затраты, понесенные налогоплательщиком, признаются расходами, если они:

      • оправданны экономически, то есть они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов;

      • подтверждены документами, соответствующими законодательству Российской Федерации или обычаям делового оборота иностранного государства.

      Несмотря на формальное соблюдение указанных выше условий, не признаются расходами следующие понесенные затраты:

      • пени и штрафы или иные санкции, взимаемые государством или государственными организациями;

      • платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

      • вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовыми договорами или коллективным договором;

      • компенсационные выплаты работникам сверх нормативов, утвержденных законодательством (об этом подробнее ниже);

      • материальная помощь работникам;

      • льготы и блага, предоставляемые работникам в натуральном виде;

      • культурные, спортивные и увеселительные мероприятия для работников.

      В Налоговом кодексе приведен подробный перечень видов расходов, которые могут быть признаны при УСН. К ним, в частности, относятся:

      • расходы на приобретение или создание основных средств или нематериальных активов;

      • расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

      • арендные платежи за арендуемое имущество;

      • материальные расходы;

      • оплата труда;

      • обязательные страховые взносы;

      • обязательное страхование имущества и ответственности;

      • суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, когда покупная стоимость определяется с учетом НДС;

      • проценты по кредитам и займам, оплата банковских услуг;

      • расходы на обеспечение противопожарной безопасности и услуги по охране имущества;

      • таможенные платежи при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

      • расходы на содержание служебного транспорта и на компенсацию за использование личных автомобилей для служебных поездок (в пределах норм);

      • расходы на командировки;

      • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

      • расходы на канцелярские товары;

      • расходы на услуги связи;

      • права на использование компьютерных программ;

      • расходы на рекламу;

      • расходы на подготовку и освоение новых производств;

      • расходы на покупку товаров