«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель. Андрей Гартвич

на имущество физическихлиц (имущество, используемое для предпринимательской деятельности).

      Для организаций и индивидуальных предпринимателей налог на добавленную стоимость (НДС) продолжает взиматься в следующих случаях:

      • налогоплательщик ввозит товары из-за границы Таможенного союза;

      • налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента по НДС;

      • в течение налогового периода налогоплательщик выписал счета-фактуры.

      Подробнее об этих случаях взимания НДС смотрите в главе «Прочие налоги и платежи в бюджет».

      Элементы налогообложения

      Согласно Налоговому кодексу, для каждого налога должны быть определены следующие элементы налогообложения:

      • объект налогообложения;

      • налоговый период;

      • налоговая база;

      • налоговая ставка;

      • порядок исчисления;

      • порядок и сроки уплаты.

      Не является исключением налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

      Объект налогообложения

      В качестве объектов налогообложения могут использоваться операции, имущество и результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно.

      В случае применения УСН налогоплательщик может выбрать один из следующих объектов налогообложения, характеризующих результаты хозяйственной деятельности:

      • доходы;

      • доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это прибыль.

      Казалось бы, слово прибыль короче и понятнее. Но в Налоговом кодексе использован именно вариант длинного наименования объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организаций, который как раз и именуется прибылью.

      Доходы

      При определении объекта налогообложения учитываются:

      • доходы от реализации;

      • внереализационные доходы.

      Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Доходы от реализации непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.

      Возврат денег покупателю в случае отказа покупателя от покупки учитывается как доход со знаком «минус». То есть возврат учитывается как отмена ранее зарегистрированного дохода, но ни в коем случае как расход.

      Внереализационные доходы прямо не связаны с реализацией. К ним, в частности, относятся следующие доходы:

      • положительные курсовые разницы при продаже или покупке валюты;

      • штрафы, пени и иные санкции, полученные от должников на основании решения суда;

      • доходы от сдачи имущества в аренду (если сдача в аренду