Конспект лекций по налогам и налогообложению. О. С. Кириллова

и иную коммерческую деятельность;

      3) индивидуальные (семейные) частные предприятия и предприятия, созданные частными и общественными организациями на праве полного хозяйственного ведения, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

      4) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий (не являющиеся юридическими лицами), имеющие расчетные счета и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги) и в силу этого относящиеся к налогоплательщикам;

      5) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России;

      6) некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, включающей операции по реализации основных средств и иного имущества;

      7) декларант либо иное лицо, определяемое нормативными актами по таможенному делу, при импорте на территорию Российской Федерации иностранных товаров. При этом декларантом могут быть и лицо, перемещающее товары, и таможенный брокер (посредник), которые декларируют, представляют и предъявляют товары и транспортные средства от собственного имени. Однако декларанты не являются носителями НДС, и в случае предоставления налоговых отсрочек, перерасчета платежей, взыскания в бесспорном порядке, в т. ч. штрафов и пеней, все суммы взыскиваются с контрактодержателя. Итак, плательщиком НДС на таможне являются предприятия, ввозящие на территорию Российской Федерации товары.

      Организации, предприятия и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов (налоговый период по данному налогу – календарный месяц) налогооблагаемая база этих организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. Однако такое освобождение не получают коммерческие банки и плательщики акцизов. Освобождение не применяется также в отношении обязанностей, возникающих в связи с вывозом товаров на таможенную территорию.

      Освобождение производится на срок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам. Затем оно может быть вновь продлено. Если суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной за период освобождения, превысят 1 млн руб., сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием штрафов и пени.

      Объект обложения

      НДС имеет в качестве объекта обложения стоимость, приращенную в процессе изготовления продукта к затратам материального характера.

      Согласно действующему законодательству (ст. 146 ч. II НК РФ) объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; выполнение строительно-монтажных