Закрытие периода в бухучете. Финансовый результат. Юлия Трященко

>

      Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

      Определение ежемесячных затрат

      Затраты организации отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др., которые еще называют «затратные счета».

      В учете ООО «Ромашка » в январе 2018 года отражены операции:

      Начисление амортизации за месяц – 96 000 руб.;

      Начисление зарплаты рабочим в цехе – 780 000 руб.;

      Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу – 250 000 руб.;

      Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) – 17 000 руб. (без НДС);

      Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., в том числе НДС 162 000 руб.

      Проводки будут такими:

      Отражение выручки:

      Себестоимость продукции можно рассчитать двумя методами: классического списания затрат и директ-костинг:

      Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.

      Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

      Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Ромашка».

      Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

      Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

      Закрытие 90 счета проводки:

      Финансовый результата складывается из:

      Фин. итога по основным видам деятельности;

      Прочих доходов (расходов);

      Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;

      Платежам по налогам.

      Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

      На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Закрытие счета 90:

      Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

      Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Ромашка» за январь:

      Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

      После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

      На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной деятельности. Этот счет закрывают раз в год, в последний день года.

      СЧЕТ 90 "ПРОДАЖИ"

      Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации (с процессом реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются выручка и себестоимость по:

      – готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства сельскохозяйственных, перерабатывающих (промышленных) и других организаций;

      – работам и услугам промышленного характера;

      – работам и услугам непромышленного характера;

      – покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

      – строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским и т.п. работам;

      – услугам по перевозке грузов и пассажиров;

      – товарам при оптовой и розничной торговле, а также снабженческо-сбытовой деятельности;

      – транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

      – услугам связи;

      – предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

      – предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

      – участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

      Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н).

      Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции