Налоговый учет. Е. З. Макеева

в ст. 250 НК РФ.

      Расходы, осуществленные организацией можно классифицировать по аналогии с доходами (рис. 1 .3).

      Рис. 1.3. Расходы организации

      Расходы, учитываемые при налогообложении, влияют на сумму прибыли, облагаемой налогом, то есть включаются в налогооблагаемую базу.

      Расходы, не учитываемые при налогообложении, влияния на сумму прибыли не оказывают, то есть в налогооблагаемую базу не включаются.

      Перечень расходов организации, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст. 270 НК РФ.

      Важно!

      Ст. 270 НК РФ содержит «открытый» перечень расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Законодатель оставил за организацией право отнесения тех или иных затрат в состав расходов для налогообложения при обязательном условии соблюдения положений ст. 252 НК РФ.

      Согласно ст. 252 НК РФ расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. При этом расход должен быть направлен на получение прибыли.

      Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Понятие экономической оправданности затрат для организации, осуществляющей деятельность на свой страх и риск, имеет достаточно неопределенные законодательные рамки. Вероятно, при анализе обоснованности того или иного расхода необходимо исходить из того, что, осуществляя затраты, организация действует рационально и разумно, ожидая в будущем отдачи от этих затрат.

      Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, подразделяются на следующие группы:

      1. Расходы, связанные с производством и реализацией. 2. Внереализационные расходы.

      Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются в налоговом учете на следующие группы:

      • материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

      • расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

      • суммы начисленной амортизации (ст. 256–259.3, 322, 323 НК РФ);

      • прочие расходы (ст. 260–264 НК РФ).

      В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. Примерный перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

      1.3. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

      Порядок признания доходов и расходов при применении организациями метода начисления, то есть порядок определения момента учета доходов и расходов в составе налоговой базы, определен ст. 271 и 272 НК РФ.

      При применении метода начисления доходы признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств,