Налог на прибыль. Сборник задач. Юлия Трященко

реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

      Д=802000*100/120=668333,33 руб.

      Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

      Р=550000+65000=615000 руб.

      Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

      П=Д-Р=6668333,33-615000=53333,33 руб.

      Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

      Н=53333,33*20/100=10666,66 руб.

      Пример:

      В отчетном периоде организацией получено доходов от основной деятельности на сумму 280000 руб.,

      отгружено продукции на сумму 520000 руб.,

      получено внереализационных доходов в сумме 900000 руб.

      Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 630000 руб.

      Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений – 30000 руб.

      Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 65000 руб.

      Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 75000 руб.

      Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

      Решение

      Доход организации составит:

      900000+520000=1420000 руб.

      Расходы организации:

      630000+30000+65000+75000=800000 руб.

      Налогооблагаемая прибыль:

      1420000-800000=620000 руб.

      Сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в федеральный бюджет:

      620000х2%=12400 руб.

      Налога на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет субъекта федерации:

      620000х18%=111600 руб.

      Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками,

      имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ)

      Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями.

      Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения.

      Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения.

      Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС в целом по организации.

      Показатели удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

      Организация самостоятельно выбирает