Управленческий учет: постановка и применение. Дмитрий Слиньков

Если ясно, что собственных ресурсов недостаточно, процесс управленческого планирования идет по второму кругу – с комментариями и ограничениями по ресурсам (спущенными от совета директоров).

      СОБСТВЕННИКИ ПРОЦЕССА

      Образно говоря, назначение процессов сценарного планирования заключается в том, чтобы спуститься с небес на землю и понять, какими ресурсами мы обладаем, сможем ли мы прийти к намеченной цели. Самое больное место сценарного планирования – достижение консенсуса по ресурсам. Ведь если консолидированный план не отвечает возможностям компании, его приходится корректировать по второму, третьему и энному разу, чтобы в итоге получить работоспособный план. Здесь очень важно, кто будет собственником этого процесса. Потому что, хотим мы того или нет, но у каждого департамента есть своя локальная цель: департамент продаж хочет больших бонусов и меньших планов по продажам, производственники мечтают обновить оборудование, закупщику необходимо расширить склад и т. д. Чтобы минимизировать урон от локальных интересов, руководить процессом управленческого планирования должна независимая команда – совет директоров либо круг заместителей генерального директора. Главное, чтобы их целью было составление не собственного бюджета, а бюджета компании в целом. Для этого они должны регулярно собираться, и каждый – обладать правом высказать свои предложения.

      Во многих компаниях, преимущественно среднего уровня, все бюджетное управление ограничивается сценарным.

      Бюджетное управление

      Бюджетное управление необходимо, когда план работы предприятия и обеспечение всей стратегии ресурсами сосредоточены на нижних уровнях организации. У каждого отдела есть свои ожидания по затратам. Причем о необходимости этих затрат осведомлены лишь они. Ну, не обязан заместитель генерального директора знать, сколько компьютеров и принтеров требуется отделу N! Покажем, как данный процесс может происходить на практике.

      1. От руководителя департамента в подчиненные ему отделы спускается информация о целях и финансовом обеспечении.

      Перед отделом по исследованию рынков ставится задача оценить, какой будет спрос на обувь из полимерных материалов через год. На ее реализацию выделено $30 000.

      Отделу по работе с поставщиками нужно обеспечить поставку полимерных материалов – подобрать поставщика, заключить с ним предварительное соглашение и составить график поставок. На это выделено $20 000.

      2. Каждый отдел составляет план действий в соответствии с целями и имеющимся бюджетом.

      Отдел по исследованию рынков понимает, что на имеющиеся деньги он не сможет нанять агентство, с которым привык работать. Поэтому срочно ищет более «бюджетный» вариант. Плюс к этому начальник отдела решает сократить одну штатную единицу. Все оформляется в виде бюджетного плана и отправляется руководителю департамента.

      У отдела по работе с поставщиками спущенный