Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет. Ольга Владимировна Чугина

Это касается как ситуаций, когда неустойку получает покупатель, так и ситуаций, когда штрафные санкции по договору получает поставщик. По мнению судей, такие суммы не должны облагаться НДС, поскольку они уплачиваются сверх цены товара и не являются ее составной частью. Как следует из статьи 330 Гражданского кодекса РФ, неустойка – это возмещение убытков стороне договора, права которой были нарушены.

      Соответственно неустойка является мерой гражданско-правовой ответственности и не связана с реализацией товаров и расчетами за них (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2, от 3 июля 2007 г. № Ф09-5017/07-С2, от 15 марта 2007 г. № Ф09-1664/07-С2).

      Вопрос-ситуация. Организация платит крупным розничным или оптовым сетям бонусы за право с ними сотрудничать. Например, плату за вход в крупную сеть, за раскладку товаров на определенных полках и т. д. Облагаются ли НДС такие суммы?

      Ответ. По мнению специалистов финансового ведомства, если предоставление премий или скидок направлено на продвижение товаров, то в этом случае возникает объект налогообложения по НДС. Поэтому если покупатель обеспечивает создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца, то такие действия следует рассматривать в качестве услуг. Например, услуг по рекламе, продвижению товаров и прочих аналогичных услуг. Следовательно, НДС нужно начислить в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения высказана в Письме Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112. Если же покупатель товаров получает в виде бонусов денежные средства, не связанные с оплатой услуг, оказываемых этим покупателем продавцу, или оплатой этих товаров, то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.

      ПРИМЕЧАНИЕ!

      Внимательнее проверяйте первичные документы, чтобы не потерять вычет «входного» НДС.

      Все чаще налоговые инспекторы стали проверять не только счета-фактуры, но и накладные, лишь бы найти повод для отказа в вычете по НДС. Чтобы избежать неприятных конфликтов и возможных судебных разбирательств, уделите особое внимание заполнению первичных документов.

      В соответствии с требованиями пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ сумма «входного» НДС может быть предъявлена к вычету при выполнении следующих условий:

      • приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

      • товары, работы, услуги, имущественные права приняты к учету;

      • имеется счет-фактура.

      Но для того, чтобы принять НДС к вычету, одного только наличия счета-фактуры мало, он должен быть правильно заполнен. Требования по его заполнению установлены в подпункте 5 и подпункте 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Если счета-фактуры составлены с нарушениями этих требований, то они признаются недостоверными, а значит, вычет по документам не применяется.