218 налоговых схем по НДС. Евгений Сивков

Читать онлайн.
Название 218 налоговых схем по НДС
Автор произведения Евгений Сивков
Жанр Бухучет, налогообложение, аудит
Серия
Издательство Бухучет, налогообложение, аудит
Год выпуска 2016
isbn 978-5-4465-1032-0



Скачать книгу

не столько снижение налогов, сколько достижение разумных деловых целей. Основная из них – экономия издержек, достигаемая в связи с тем, что организация занимается только переработкой сырья, а не ведет весь процесс производства и реализации. Налогоплательщику необходимо соблюдать правила применения рыночных цен, которые могут проверить по статье 40 НК РФ, к стоимости переработки давальческого сырья.

      При втором способе наиболее сложный вопрос – доказать экономическую обоснованность расходов давальца. Риски снижаются, если компании следят за тем, чтобы его затраты соответствовали измененному объему деятельности. К примеру, будут неоправданны расходы на сотрудников, занимающихся переработкой сырья, ведь эти функции переданы стороннему юридическому лицу.

      Арбитражные прецеденты: Отсутствуют

      45. Как начисленный НДС можно уменьшить на суммовые разницы

      Описание: Выручка, исчисленная в иностранной валюте, должна пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату определения налоговой базы. Об этом сказано в пункте 3 статьи 153 НК РФ. Однако налоговики не всегда соблюдают эту норму. Они полагают, что первоначально начисленный НДС можно только увеличивать на положительные суммовые разницы. И нельзя уменьшать на отрицательные (письма УФНС России по г. Москве от 31.10.06 № 21–11/95156@ и Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/74). Во избежание налоговых потерь проще всего отказаться от валютных эквивалентов и устанавливать стоимость товаров в рублях. Однако это не всегда возможно. Тогда компании приходится либо уменьшать налоговую базу, корректируя цены, либо оспаривать ограничение чиновников.

      В частности, в постановлении от 02.07.07 № КА-А40/5927-07-2 Федеральный Арбитражный Суд Московского округа счел правомерным исключение отрицательных суммовых разниц из налоговой базы. Он отметил, что база определяется исходя из цен, предусмотренных статьей 40 НК РФ. Это записано в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса. В свою очередь в статье 40 указано, что для налогообложения используются цены, предусмотренные сторонами сделки. Если эти стороны предусмотрели «валютные цены с определением окончательной стоимости в рублях по курсу, установленному на день оплаты», то данный пересчет необходимо учитывать для налогообложения. Необходимость пересчета в рублевый эквивалент именно на день платежа следует из статьи 317 ГК РФ. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 05.12.08 № КА-А40/10789-08, от 26.03.08 № КА-А40/13934-07, от 17.01.08 № КА-А40/13979-07-П. Также нужно учитывать пункт 4 статьи 166 НК РФ. В соответствии с ним НДС исчисляется с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. К таким изменениям отнесены и отрицательные суммовые разницы. Заключительным аргументом послужит определение Конституционного суда от 08.04.04 № 92-0, в котором суд подчеркнул необходимость «равного и справедливого налогообложения». Этого равенства нереально достичь, если учитывать только те изменения в налоговой базе, которые приводят к увеличению налога.

      Арбитражные