Учет ценных бумаг и валютных операций. О. И. Соснаускене

просроченных платежей сроком более 30 дней говорит о высоком качестве портфеля и его обслуживания.

      Многие ведущие российские банки, заключая сделки на международных рынках капитала, и выступают организаторами займов для клиентов, и привлекают ресурсы от своего имени.

      Практика выпуска облигаций указывает, что при проведении комплекса мероприятий по подготовке документов для эмиссии ценных бумаг по международным стандартам система управления рисками и система внутреннего контроля проходят серьезный тест на прочность. Менеджерам банка, предоставляется возможность комплексно проанализировать направления совершенствования работы банка, наметить перспективы развития системы управления рисками и повышения эффективности внутреннего контроля.

      На российском (международном) валютном рынке банками широко применяются операции FOREX (валютно-обменные (конверсионные) операции). Организацией размещается депозит, и за счет этого депозита (или на его счет) перечисляются денежные средства на соответствующую дату, т. е. разница в курсах.

      Часто на международных рынках используется такой вид сделки, как СВОП, – это банковская сделка, состоящая из двух противоположных конверсионных операций, заключаемых в один и тот же день. При этом одна из этих сделок является срочной, а вторая – сделкой с немедленной поставкой (кассовая сделка). Конверсионной операцией называется сделка покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты (в том числе валют с ограниченной конверсией) против наличных и безналичных рублей Российской Федерации. Сделкой с немедленной поставкой называется конверсионная операция с датой валютирования, отстоящей от дня заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня. Срочной сделкой называется конверсионная операция, дата валютирования по которой отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих банковских дня.

      Поэтому сделка СВОП – это операция купли-продажи иностранной валюты. Исполнение такой сделки осуществляется в два этапа. На первом этапе в момент заключения сделки продавец производит немедленную поставку (кассовую сделку) обусловленной суммы иностранной валюты за рубли или иную валюту по курсу, определенному сторонами для указанной поставки. На втором этапе покупатель через установленный срок возвращает эту же сумму иностранной валюты со встречной поставкой рублей или иной валюты, но по курсу, установленному для срочной операции. Сделка СВОП в основном заключается банками и носит двусторонний характер.

      Пример

      2 октября 2006 г. банк «Альфа» продал банку «Бетта» 2000 долл. США по курсу 26,7 руб./долл. (первый этап – немедленная поставка, т. е. кассовая сделка). 25 ноября 2006 г. банк «Бетта» обязался продать банку «Альфа» 2000 долл. по курсу 26,9 руб./долл. (второй этап – сделка типа «Форвард»). Так, если курс доллара, установленный Банком России на 2 октября 2006 г., составляет 26,6 руб./долл., на 25 ноября 2006 г. – 26,85 руб./долл., то 2 октября 2006 г. у банка «Альфа» в учете образуется доход от