Шпаргалка по налогам и налогообложению. Александр Сергеевич Меденцов

собственнику.

      Сумма акциза может уменьшаться на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза:

      – предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

      – уплаченные продавцу суммы акциза по подакцизным товарам в случае их безвозвратной утери в процессе хранения, перемещения и последующей технологической обработки;

      – уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве;

      – уплаченные на территории рФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному при производстве виноматериалов, использованных для производства алкогольной продукции;

      – уплаченные налогоплательщиком при возврате покупателем подакцизных товаров или отказе от них;

      – уплаченные в виде авансового платежа при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

      17. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА

      Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердофиксированной составляющих. Другие ставки установлены в твердофиксированной сумме за единицу налогообложения. Так, для вин натуральных (исключая шампанские, игристые, газированные, шипучие) ставка составляет 2 руб. 20 коп. за литр; для сигар – 17 руб. 75 коп. за 1 штуку; для дизельного топлива – 1080 руб. за 1 т.

      Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму акциза, подлежащую уплате. В отношении подакцизных товаров, по которым установлены твердые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. В отношении подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

      Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

      В соответствии со ст. 194 НК сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров (в том числе при ввозе на территорию России) исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

      Следовательно, расчет суммы акциза производится по следующим формулам: а)по товарам, на которые установлены специфические ставки:

      С = О × А, где С – сумма акциза;

      О – налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;

      А – ставка акциза (в руб. и коп. за единицу измерения товара);

      б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

      С = О × А / 100 %, где С – сумма акциза;

      О – налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная