Налогообложение МБ в США. Сергей Каледин

ет

      Соединенные штаты Америки являются страной, в которой установлена одна из наиболее высоких ставок корпоративного налога. США имеет третью верхнюю предельную ставку корпоративного налога в размере 39%. В то же время в мире из 173 стран США занимают 3 верхнюю предельную позицию по ставке корпоративного налога. В целом, в мире ставка данного налога составляет 22,9%, а в Европейских странах 18,7%, в Африке данный показатель составляет 28,77%2.

      Вместе с тем, в США осуществляется постепенно реформа корпоративного налогообложения.

      Одновременно статистические данные свидетельствуют об увеличении собираемости налогов.

      Следует обратить внимание, что сбор налогов в США ярко показывает также влияние экономического кризиса на общую собираемость налогов, которая снизилась в 2009 году ввиду экономического кризиса. Также экономический кризис повлиял на развитие предпринимательства. В этой связи снижение налоговых ставок, как и использование обычной принятой в стране системы налогообложения значительно влияет на повышение собираемости налогов, в результате экономических спадов и кризисов снижается как предпринимательская активность, так и собираемость налогов.

      Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. отмечают в качестве эффективного механизма налогообложения, применяемого в США, «пониженные ставки налога на прибыль, льготы при внедрении новой продукции, приобретении оборудования, создании новых рабочих мест и др.», действующие для малых предприятий3.

      Установление налоговых преимуществ в отдельных штатах

      В США фактически действуют две параллельные системы налогообложения, принятые на уровне федерации и на уровне штатов, штаты наделены широкими полномочиями в сфере налогообложения, при этом федеральные нормы могут, как применяться, так и не применяться на уровне штата. Следовательно, в рамках одной страны физические и юридические лица могут выбирать систему налогообложения, штаты с более высокими и более низкими налогами.

      К штатам с наилучшими индексом налогообложения4 относятся следующие штаты:

      1. Вайоминг

      2. Южная Дакота

      3. Аляска

      4. Флорида

      5. Невада

      6. Монтана

      7. Нью-Гемпшир

      8. Индиана

      9. Юта

      10. Техас

      Решающим фактором для попадания в десятку лучших штатов в отношении налогообложения является отсутствие значительных налогов. В некоторых штатах, таких как Вайоминг, Невада, Южная Дакота, Техас не предусмотрен корпоративный налог или индивидуальный подоходный налог. Вместе с тем, Невада и Техас имеют налоги с валового оборота. В Аляске не предусмотрен индивидуальный подоходный налог, аналогичное освобождение установлено в штате Флорида. Таким образом, каждый штат, входящий в десятку штатов с наилучшим налогообложением, имеет свои особенности налогообложения.

      Меры по налоговому регулированию показали свою эффективность на уровне снижения процента помощи из федерального бюджета, поскольку опираются в большей степени на бюджет штата. Представим сравнение федеральной помощи штатов в виде диаграммы, на которой синим обозначены штаты со значительной помощью, а красным – штаты с незначительной федеральной помощью (в процентном отношении) и налоговой поддержкой.

      Аналогичная система налоговых преимуществ в настоящее время введена и в Российской Федерации. Так, субъекты федерации могут применять пониженные ставки по упрощенной системе. Региональными законами Российской Федерации могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Аналогичная практика введена с 2016 года при применении объекта налогообложения «доходы». На основании статьи 346.20 НК РФ с 2016 года в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. То есть субъекты могут для любого объекта налогообложения устанавливать пониженную ставку.

      Вместе с тем, основным отличием от налогообложения в Соединенных штатах Америки является наличие в США «индекса налогового климата». Индекс налогового климата позволяет оценить налоговую систему того или иного штата, выбрать место регистрации компании, а также показывает, насколько хорошо структурированы налоги в том или ином штате. Кроме того, «налоговый индекс» обеспечивает реализацию «дорожной карты» для улучшения налогообложения предпринимательской деятельности в конкретном штате.

      Налоговым фондом США была введена специальная методология определения налогового индекса штатов с эффективным и неэффективным налогообложением5. Новая методология оценки налогового климата, введенная в 2015 году, представляет собой иерархическую структуру, оценивающую пять основных

2

http://taxfoundation.org/article/corporate-income-tax-rates-around-world-2015

3

Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудитор. 2014. N 12. С. 77 – 87.

4

http://taxfoundation.org/article/2016-state-business-tax-climate-index

5

https://www.heartland.org/sites/default/files/taxfoundation_2015_sbtci.pdf