Уклонение от уплаты налогов. Основы криминалистической характеристики. Игорь Александров

достаточно много, включают в свою структуру и предприятия, специально занимающиеся введением укрытых от налогов холдингом средств в легальный оборот или вывозом их за границу.

      В настоящее время распространение получили различного рода сложные схемы, специально разработанные для уклонения от уплаты налогов, с использованием международных организаций, оффшорных зон и международных форм оборота капиталов. Изыскиваются и разрабатываются международные схемы уклонения от уплаты налогов сразу в нескольких странах. Налоговая преступность не только приобрела организованный характер, но и становится транснациональной организованной преступностью.

      Россия входит в список стран, в которых налоговая ситуация способствует созданию центров по отмыванию денег. Об этом периодически говорится в отчетах международной финансовой организации по борьбе с отмыванием денег. В «черный список» входят также Израиль, Филиппины, Ливия, Кипр, Мальта, Бермудские, Каймановы, Багамские острова. При этом настораживает тот факт, что все названные страны неохотно сотрудничают с мировым сообществом в противодействии отмыванию «грязных» денег.

      Серьезной проблемой экономики России является вывоз ее капиталов за границу, что становится национальным бедствием для страны. Значительная часть этих денег – выведенные из-под налогообложения средства.

      Реальность криминогенной обстановки в России такова, что налоговые преступления связаны с другими организованными преступлениями, в первую очередь с крупномасштабными хищениями и коррупцией. Организованные преступные группировки взяли под свой контроль те сферы преступной деятельности, которые дают наибольшую прибыль (наркотики, проституция, торговля оружием и т. д.). Доходы от этих видов преступлений подпитывают организованные преступные группировки, отмываются и используются в легальных и законных формах бизнеса. Организованная преступность сегодня сочетает в себе все черты профессиональной общеуголовной и экономической преступности. Включает она в себя и «теневую» экономику. А основу «теневой» экономики составляет экономика, выведенная из сферы налогообложения.[58]

      Следует заметить, что в ряде стран Западной Европы «теневая» экономика рассматривается как экономика, связанная с уклонением от уплаты налогов. Например, ст. 73 УК ФРГ, которая регулирует случаи лишения правонарушителей материальных выгод, полученных в результате совершения противоправных действий (кража, обман, растрата, утаивание финансовых средств и т. д.), позволяет рассматривать как «теневой» капитал любую извлеченную в результате противоправных действий материальную выгоду, в том числе и суммы, возникающие в результате неуплаты налогов, т. е. противоправных действий в сфере налогообложения. В России «теневая» экономика напрямую связана с уклонением от уплаты налогов, ведением запрещенной законом экономической деятельности (контрабанда, наркотики, проституция, торговля оружием и т. д.). Если осуществление запрещенной

58

Подробнее эти вопросы рассматриваются в ряде работ (см., напр.: Алексеев А. И., Овчинский В. С., Побегайло Э. Ф. Российская уголовная политика: преодоление кризиса. М., 2006; Ревин В. П. Влияние экономических реформ на преступность в современной России // Российский следователь, 2007. № 2; Стрельников К. А. К вопросу о противодействии современной организованной преступности // Там же. 2009. № 6).