Законные налоговые схемы. Е. Е. Смолицкая

превысили 150 млн руб. и (или) допущено несоответствие иным предъявляемым требованиям, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором это произошло.

      УСН может применяться наряду с иными режимами налогообложения. Например, если организация или предприниматель перешли на уплату единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для отдельных видов деятельности, то в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности они могут перейти на УСН. При этом при определении права перехода на УСН во внимание принимается величина только тех доходов, которые облагаются налогами по общей системе налогообложения (т. е. из суммы доходов исключаются доходы от видов деятельности, попадающих под ЕНВД).

      Выбор наиболее выгодного варианта УСН

      Переходя на УСН, налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов:

      1) доходы;

      2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Ставка налога, как уже указывалось, зависит от сделанного выбора:

      › 6% – если объектом налогообложения являются доходы;

      › 15% – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Возникает вопрос: какой вариант объекта налогообложения по УСН выгоднее? Однозначного ответа на него нет. Все зависит от соотношения доходов и расходов конкретного налогоплательщика.

      Рекомендация. Для того чтобы выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения по УСН, налогоплательщику необходимо оценить, какую долю составляют его расходы по отношению к его доходам. Водоразделом между двумя вариантами служит 60-процентный уровень расходов, при котором оба варианта одинаково выгодны.

      Пример

      Чтобы получить 100 руб. дохода, предприниматель производит расходы на 60 руб.

      6% от дохода = 6%

100 руб. = 6 руб. налога по УСН.

      15% от разницы между доходами и расходами = 15%

(100 – 60) = 6 руб. налога по УСН.

      Если расходы составляют менее 60% от дохода, то выгоднее выбирать в качестве объекта налогообложения доходы. Напомним, они облагаются по ставке 6%.

      Пример

      Чтобы получить 100 руб. дохода, предприниматель производит расходы на 30 руб.

      6% от дохода = 6%

100 руб. = 6 руб. налога по УСН – более выгодный вариант.

      15% от разницы между доходами и расходами = 15% × (100 – 30) = 10,5 руб. налога по УСН.

      Если расходы составляют более 60% от дохода, следует выбирать в качестве объекта налогообложения разницу доходов и расходов. В этом случае ставка составит 15%, но этот вариант все же будет выгоднее.

      Пример

      Чтобы получить 100 руб. дохода, предприниматель производит расходы на 75 руб.

      6% от дохода = 6%

100 руб. = 6 руб. налога по УСН.

      15% от разницы между доходами и расходами = 15%

(100 – 75) = 3,75 руб. налога по УСН – более выгодный вариант.

      При выборе варианта следует также учитывать некоторые тонкости.

      Налогоплательщик,