«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель. Андрей Гартвич

внутри ячейки общества ранее полученных доходов.

      Для «обычного» физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ возникает редко. Если физическое лицо работает по найму, то за него это делает источник дохода – его работодатель.

      Налогоплательщики

      Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

      • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

      • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

      Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

      Дата выезда и дата прибытия на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пограничного контроля. День приезда не включается в срок пребывания на территории Российской Федерации, а день отъезда – включается.

      Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

      Налоговый резидент определяется не по гражданству, а по стране, где он больше всего проводит времени. Это общемировая практика.

      Доходы резидентов и нерезидентов облагаются по разным налоговым ставкам.

      Налоговая база

      При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

      Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Причем если в результате такого уменьшения налоговая база окажется отрицательной, то она принимается равной нулю.

      В противном случае у государства возникла бы необходимость доплачивать налогоплательщику из бюджета.

      Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

      Налоговый период

      Налоговый период составляет календарный год. В течение налогового периода могут уплачиваться авансовые платежи; при этом сумма доходов исчисляется нарастающим итогом с начала года.

      По доходам от трудовой деятельности, которые выплачиваются работодателями – налоговыми агентами, авансовые платежи уплачиваются ежемесячно и даже чаще. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью или частной практикой, уплачивают авансовые платежи реже.

      Налоговые ставки

      Стандартная налоговая ставка для налогового резидента составляет 13 %, а для физического лица, не являющегося таковым, – 30 %. Эти ставки, в частности, применяются к доходам от трудовой и предпринимательской деятельности.

      Кроме