Конспект лекций по налогам и налогообложению. О. С. Кириллова

и наихудших условиях. Эти модели берутся в основу налоговых, а затем и бюджетных прогнозов, при разработке которых выбирается наиболее приемлемый и вероятный вариант. Прогнозы позволяют правильно оценивать фактически складывающиеся а экономике тенденции развития и возможные последствия выполнения государственных целевых программ. В процессе налогового прогнозирования используются различные методы, такие как математического моделирования, индексный, нормативный, экспертных оценок, балансовый и др.

      Метод математического моделирования основан на применении экономико-математических моделей, позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели налоговых поступлений, и выбрать из нескольких вариантов планов мобилизации налоговых доходов наиболее реальный и соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой налоговой политике. При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, индекс-дефлятор (индекс цен) – коэффициент пересчета цен в неизменные, предназначенные для расчета бюджетных доходов, т. к. на них прежде всего отражается инфляция. Инструментами нормативного метода являются нормы и нормативы, необходимые для расчета доходов на основе установленных налоговых ставок учета отдельных экономических показателей: уровня налоговой нагрузки (налогового бремени); предельного размера бюджетного дефицита; и т. п. К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных процессов в налогообложении еще не выявлены, не существуют и их аналоги, и при этом приходится использовать специальные расчеты специалистов-экспертов высокого уровня квалификации. Балансовый метод, при котором осуществляются сравнения (а точнее – сопоставления) доходов с расходами, целого с его частным и т. д., позволяет выявить пропорции в распределении налогов между бюджетами.

      Налоговое прогнозирование предусматривает прогноз-расчет вероятных налоговых доходов бюджета (а для корпораций – это прогноз вероятных налоговых отчислений в бюджеты и внебюджетные фонды), установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях по распределению налоговых платежей на основе принципов налогового федерализма.

      При прогнозировании налоговых доходов возможно предусмотреть решение таких задач, как определение налогового потенциала в целом по стране и по отдельным регионам и муниципальным образованиям, определение уровня и предельных возможностей централизации (и (или) децентрализации) налоговых доходов, выявление наиболее эффективных форм и методов налоговых изъятий, исследование возможностей воздействия через систему налогообложения на развитие производства и услуг, внедрение новых технологий и т. д., определение наиболее оптимальных пропорций распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней.

      При прогнозировании межбюджетных