Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. Е. Е. Лукин

продажей и перепродажей товаров, непосредственно населению с расчетами через кассу торговой организации, т. е. в режиме розничной торговли, суммы налога на добавленную стоимость, ранее возмещенные из бюджета (или отнесенные на расчеты с бюджетом), восстанавливаются. На эти суммы кредитуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 41-2 «Товары в розничной торговле».

      По своей сути оптовая торговля – есть начальная стадия обращения товара. Эта стадия является посредником между изготовителем и организациями розничной торговли. В оптовой торговле используются договоры поставки, по которым поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок, производимый или закупаемый товар покупателю для использования в предпринимательской деятельности, не связанной с личным использованием.

      Стоимость реализованных товаров в организациях оптовой торговли списывается следующей проводкой:

      Дебет 90 «Продажи»,

      Кредит 41 «Товары».

      В организации оптовой торговли большинство товаров поступает с НДС. Расчет НДС производится (начисляется) по расчетной ставке со всей продажной стоимости реализованного товара и перечисляется в бюджет следующей проводкой:

      Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

      Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – перечисление в бюджет НДС с учетом суммы, списанной в зачет.

      Пример

      Товарооборот оптовой организации за месяц составляет 300 000 руб., в том числе наличными денежными средствами 155 000 руб., НДС – 18 %. Выручка по отгрузке определяется «по отгрузке».

      В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

      Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

      Кредит 90 «Продажи» – реализация товара – 155 000 руб.;

      Дебет 50 «Касса»,

      Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – выручка за товар – 155 000 руб.;

      Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

      Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начисление НДС с реализации – 27 900 руб. (155 000 × 18 %);

      Дебет 50-1 «Касса организации»,

      Кредит 50-3 «Денежные документы» – остальная выручка за товары – 145 000 руб.;

      Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

      Кредит 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – начисление НДС – 26 100 руб. (145 000 × 18 %).

      Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках на товары. Аналитический учет по счету 42 «Торговая наценка» должен обеспечивать раздельное отражение сумм скидок и разниц в ценах, относящихся к товарам в организациях.

      Для правильного отражения хозяйственных операций на счете 90 «Продажи» нужно знать, что момент реализации отгрузки товара отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

      Рассмотрим два метода учета реализации товара: по методу отгрузки и методу оплаты.

      Метод отгрузки предусматривает переход товара покупателям после отгрузки (получения