Банковский план счетов. К. Г. Парфенов

Читать онлайн.
Название Банковский план счетов
Автор произведения К. Г. Парфенов
Жанр Бухучет, налогообложение, аудит
Серия
Издательство Бухучет, налогообложение, аудит
Год выпуска 2011
isbn 978-5-406-01726-5



Скачать книгу

на возможные потери, счета по учету амортизации основных средств и нематериальных активов, счет по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

      Ответы и разъяснения по вопросам, связанным

      с предстоящим переходом кредитных организаций

      на учет доходов и расходов по методу «начислений».

      1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

      1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

      В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее – мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

      (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.11.2009 № 2343-У)

      Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

      Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

* * *

      Как известно, в основу нового плана счетов положен принцип отсутствия активно-пассивных счетов, в связи с чем возникает вопрос о парных счетах. Его экономическое содержание заключается в том, что когда происходит начало операции, мы сплошь и рядом еще не знаем, каким будет окончательный итог. Наиболее простой пример такой операции – выдача денег «под отчет»: отправился человек в командировку с 10 млн руб., и мы не можем точно знать, с чем он вернется, сдаст ли неизрасходованный остаток или потребует дополнительных выплат. В связи с этим одновременно с открытием активного счета приходится тут же открывать пассивный.

      Перечень счетов, которые относятся к парным, дан в приложении. Укрупненно можно