Всё о счетах бухгалтерского учета (2-е издание). Тамара Беликова

производстве при наличии нескольких цехов также используются аналитические счета (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.). Все общепроизводственные расходы относятся на счет 25 «Общепроизводственные расходы»; все общехозяйственные расходы относятся на счет 26 «Общехозяйственные расходы», которые в конце месяца списываются на счета затрат (20.1; 20.2; 20.3 и т. д.) пропорционально выручке. Применение аналитических счетов при ведении бухгалтерского учета должно быть отражено в учетной политике организации.

      А теперь рассмотрим на примере, как выглядит журнал хозяйственных операций в окончательном варианте в организации оптовой торговли ООО «Вектор-1».

      3.5. Журнал хозяйственных операций за I квартал 2011 г

      Журнал

      3.6. Расчет оборотно-сальдовой ведомости

      После заполнения журнала хозяйственных операций рассчитываем оборотно-сальдовую ведомость.

      Занесем остатки по счетам на начало месяца.

      Определяем итоговые суммы (обороты) за месяц по каждому счету из журнала хозяйственных операций: сначала по дебету, затем по кредиту, не забывая ставить около каждого счета крыжик (галочку).

      Подводим итоги по дебету и кредиту: они должны быть одинаковыми.

      В противном случае ищем ошибку.

      Определяем остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца.

      Подводим итоги по дебету и кредиту: они также должны быть одинаковыми.

      В противном случае ищем ошибку.

      Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости, необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные (бывают и активно-пассивные счета).

      Активные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по дебету. На активных счетах отражаются имущество, денежные средства и наши дебиторы (кто нам должен). Счета: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 и т. д.

      Пассивные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по кредиту. Пассивные счета отражают источники наших активов. Это счета капитала (80, 82, 83), счета кредиторов (60, 68, 69, 70) и счета прибыли (99, 84).

      Остаток (сальдо) на конец месяца определяем следующим образом:

      С – ДО НАЧ. (Д) + ОБОРОТ (Д) – ОБОРОТ (К) = С – ДО КОНЕЧН. (Д) – активные счета;

      С – ДО НАЧ. (К)+ ОБОРОТ (К) – ОБОРОТ (Д) = С – ДО КОНЕЧН. (К) – пассивные счета.

      3.7. Оборотно-сальдовая ведомость за март 2011 г

      Ведомость

      3.8. Баланс на 01.04.2011 г

      На основании полученных расчетов в журнале хозяйственных операций и в оборотно-сальдовой ведомости заполним баланс на 01.04.2011 г. Баланс состоит из:

      1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс».

      2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».

      3. Декларация по налогу на имущество.

      4. Декларация по налогу на прибыль.

      Мы рассмотрим только форму 1 и форму 2 баланса, чтобы проследить, как отражается информация о результатах деятельности организации в этих формах баланса.

      В