Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. Е. В. Шестакова

Другие ставки, предусмотренные ст. 224 НК РФ, практически не применяются или носят разовый характер.

      Начисления на выплаченное вознаграждение (оклад, премии и т. д.) физического лица – это страховые взносы (ранее ЕСН до 2009 г.), взносы от несчастных случаев.

      При этом не нужно забывать, что НДФЛ выплачивается из оклада. Работодатель выступает исключительно в качестве налогового агента и производит начисление налога вместо самого работника.

      Пенсионные же взносы (ОПС, ранее ЕСН) начисляются сверх оклада.

      С учетом изменений законодательства – ставки взносов также изменяются, что необходимо учитывать при проведении расчетов.

      В 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов (ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

      С 2011 г. будут применяться следующие тарифы страховых взносов (ст. 12 Федерального закона № 212):

      1) Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 %;

      2) Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9 %;

      3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1 %;

      4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 %.

      В 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов:

      1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

      2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности), для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы:

      3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

      Для вышеперечисленных категорий будут применяться пониженные тарифы и в переходный период с 2011 по 2014 годы.

      Рассмотрим пример рассчета фонда заработной платы для компании, в которой работают сотрудники, имеющие различные формы оплаты труда.

      Заработная плата руководителя в данном примере – 34 583 рубля.

      Отметим важное обстоятельство. При планировании годового фонда оплаты труда в целях последующего расчета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков не следует забывать, что в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах база для начисления страховых взносов