Внешнеэкономическая деятельность. Виталий Викторович Семенихин

Читать онлайн.
Название Внешнеэкономическая деятельность
Автор произведения Виталий Викторович Семенихин
Жанр ВЭД
Серия
Издательство ВЭД
Год выпуска 2012
isbn



Скачать книгу

ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Таким образом, организация в целях налогообложения прибыли может предусмотреть в налоговом учете обособленный порядок учета товаров, в стоимость которых включены транспортные расходы, и товаров, в стоимость которых данные расходы не включены. Указанный порядок должен быть установлен в учетной политике общества для целей налогообложения прибыли организаций.

      Пример.

      (цифры условные)

      ООО «Альтика» реализовало товары на экспорт, стоимость которых составила 40 000 долларов США. Отгрузка товаров со склада экспортера произведена 4 июля 2011 года. Иностранный покупатель погасил свою задолженность перед ООО «Альтика» 15 июля 2011 года.

      Предположим, что официальный курс доллара США составил:

      4 июля 2011 года – 35 рублей за доллар;

      15 июля 2011 года – 34 рублей за доллар.

      Стоимость приобретения товаров по данным налогового учета составила 300 000 рублей.

      Выручка от реализации товаров признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на товар к покупателю, то есть на 4 июля 2011 года. Следовательно, величина выручки в налоговом учете составит 1 400 000 рублей (40 000 долл. х 35 руб./долл.). Экспортер вправе уменьшить доход от реализации товаров на сумму их приобретения определяемую в соответствии со статьей 320 НК РФ.

      На 15 июля 2011 года производится перерасчет дебиторской задолженности 1 360 000 рублей (40 000 долл. х 34 руб./долл.).

      В результате на 15 июля 2011 года в налоговом учете ООО «Альтика» возникает отрицательная курсовая разница 40 000 рублей (1 400 000 рублей – 1 360 000 рублей) которая учитывается в составе внереализационных расходов.

      Таким образом, порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете у ООО «Альтика» аналогичен.

      В бухгалтерском учете ООО «Альтика» будут сформированы следующие записи:

      4 июля 2011 года:

      Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками в иностранной валюте» Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» – 1 400 000 рублей (40 000 евро х 35 рублей) – Начислена выручка от реализации товара на экспорт.

      Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» – 300 000 рублей – Списана себестоимость реализованных товаров.

      15 июля 2011 года:

      Дебет 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками в иностранной валюте» – 1 360 000 рублей (40 000 евро х 34 рублей) – Поступила выручка от иностранного покупателя на транзитный валютный счет организации.

      Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 40 000 рублей (1 400 000 рублей – 1 360 000 рублей) – Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем.

      Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии