Экономический анализ. Наталия Климова

на конкретном примере: объем продаж (стоимость товарной продукции или выручка ТП) зависит от двух факторов первого уровня – количества проданной продукции (К) и цены реализации (Ц): ТП = К х Ц.

      Алгоритм расчета:

      1. Рассчитаем плановую (ТП_пл) и фактическую (ТП_ф) выручку:

      ТП_пл =К_пл х Ц_пл;

      ТП_ф = К_ф х Ц_ф.

      2. Определим выручку условную (ТП_усл):

      ТП_усл = К_ф х Ц_пл.

      3. Рассчитаем отклонение фактической выручки от плановой (ΔТП_общ).

      ΔТП_общ = ТП_ф – ТП_пл.

      4. Рассчитаем изменение выручки за счет:

      • изменения количества проданной продукции (ΔТП_к):

      ΔТП_к = ТП_усл – ТП_пл

      • изменения цены реализации (ΔТП_ц):

      ΔТП_ц = ТП_ф – ТП_усл.

      5. Проверим правильность алгебраических расчетов: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:

      ТП_усл + ΔТП_ц = ΔТП_общ.

      Используя способ цепной подстановки, необходимо выполнить ряд правил:

      • в первую очередь учитывается изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и качественных факторов, то сначала следует изменить факторы первого уровня подчинения, а потом второго;

      • в расчетах количественного влияния факторов на результат обязательно используется условный показатель;

      • фактические данные сравниваются с плановыми (или данные отчетного периода с базисными показателями).

      Способ абсолютных разниц используется только в мультипликативных и смешанных моделях. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую (отчетную) величину факторов, расположенных слева от него в модели.

      Алгоритм, расчета:

      1. Рассчитаем абсолютное изменение:

      • объема реализации (ΔК):

      ΔК = К_ф – К_пл;

      • цены (ΔЦ):

      2. Рассчитаем изменение выручки за счет:

      • изменения количества проданной продукции (ΔТП_к):

      ΔТП_к = ΔК х Ц_пл;

      • изменения цены реализации (ΔТП_ц):

      ΔТП_ц = К_ф х ΔЦ.

      3. Проверка расчетов:

      ΔТП_к + ΔТП_ц = ΔТП_общ

      Способ относительных разниц применяется в тех же моделях, что и при использовании метода абсолютных разниц. Он значительно проще цепных подстановок, что делает его более эффективным, особенно когда требуется рассчитать влияние более 8 факторов.

      Алгоритм расчета:

      1. Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую (базисную) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100 %.

      Изменение выручки за счет количества проданной продукции (ДТПк):

      ΔТП_к = (ТП_пл х ΔК%)/100 %;

      ΔК%